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作為一般納稅人企業(yè)，增值稅的處理和小規(guī)模納稅人存在一定的差別，增值稅進項稅有時需要做轉出處理，具體應該如何做，小編今天整理了成本進項稅轉出會計分錄如何做的相關知識，已呈現(xiàn)在文章下方，有興趣的小伙伴快來一起學習吧!

作為一般納稅人企業(yè)，增值稅的處理和小規(guī)模納稅人存在一定的差別，增值稅進項稅有時需要做轉出處理，具體應該如何做，小編今天整理了成本進項稅轉出會計分錄如何做的相關知識，已呈現(xiàn)在文章下方，有興趣的小伙伴快來一起學習吧!

成本進項稅轉出會計分錄怎么做

關于進項稅額轉出,以下詳細介紹需要記入"進項稅額轉出"的幾種情況的會計處理:

1.非應稅

用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出進項稅額轉出

2.免稅項目

用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

3.集體福利

用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出

4.非正常損失

購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出.

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應作為進項稅額轉出處理;企業(yè)自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應作為進項稅額轉出處理.

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目,不予以抵扣.

進項稅額轉出怎么計算

1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額,則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出.

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額,則按據(jù)需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出.

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額,為了最大限度的體現(xiàn)公平,可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出.

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產品、產成品發(fā)生非正常損失,可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出.

非正常損失的在產品或產成品成本×(本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率

(5)兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的,可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出.

不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計÷當期全部銷售額、營業(yè)額合計)

(6)外商投資企業(yè)兼營出口與內銷,不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的,可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出.

出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額)

(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,可按以下辦法計算應沖減的進項稅額.

當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率.

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