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對于剛接觸會計工作的小伙伴們來說，可能對于合并報表不是很了解。會計人員是需要編制合并報表的，將母公司和子公司的各項經濟業(yè)務進行合并，編制出合并報表。合并報表的有關分錄有哪些？會計人員在編制時有些會計科目處理是需要做抵消會計處理的。具體的分錄內容，小編給大家詳細整理在下方了。

對于剛接觸會計工作的小伙伴們來說，可能對于合并報表不是很了解。會計人員是需要編制合并報表的，將母公司和子公司的各項經濟業(yè)務進行合并，編制出合并報表。合并報表的有關分錄有哪些？會計人員在編制時有些會計科目處理是需要做抵消會計處理的。具體的分錄內容，小編給大家詳細整理在下方了。

母子公司之間內部債權債務的抵銷

1、借:其他應付款

貸:其他應收款

2、借:預收賬款

貸:預付賬款

3、借:應付票據

貸:應收票據

利息費用不抵銷

4、債券投資與應付債券的抵銷

如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的,一律視為合并價差.

借:應付債券

借或貸:合并價差

貸:長期債權投資

借:投資收益

借或貸:合并價差

貸:在建工程(財務費用)

5、應收賬款與應付賬款抵銷

借:應付賬款

貸:應收賬款

借:壞賬準備

貸:管理費用

①跨年度,應收賬款余額不變

借:應付賬款

貸:應收賬款

借:壞賬準備 (上年數)

貸:年初未分配利潤 (上年數)

②跨年度,應收賬款余額增加不管本期的應收賬款如何變化,先把上年的壞賬抵銷.

借:應付賬款

貸:應收賬款

借:壞賬準備(上年數)

貸:年初未分配利潤(上年數)

借:壞賬準備(應收賬款增加額×計提比例)

貸:管理費用(應收賬款增加額×計提比例)

③跨年度,應收賬款余額減少

借:應付賬款

貸:應收賬款

借:壞賬準備(上年數)

貸:年初未分配利潤(上年數)

借:管理費用(應收賬款減少額×計提比例)

貸:壞賬準備(應收賬款減少額×計提比例)

盈余公積的抵銷(補提)

1、當年的抵銷

借:提取的盈余公積

貸:盈余公積

2、以前年度的抵銷

借:年初未分配利潤(子公司資產負債表,盈余公積期初數)

貸:盈余公積(子公司資產負債表,盈余公積期初數)

合并報表分錄編制訣竅是怎樣的

一定要按步驟來,先調子公司再調母公司,基本流程:

(1)調整子公司個別報表

①以購買日公允價值為基礎確認子公司可辨認資產負債金額與其賬面價值之差并計入"資本公積";

②將以上子公司可辨認資產、負債反映為本期資產負債表日金額,同時調整凈利潤.

(2)調整母公司個別報表

①按照調整后的子公司凈利潤確認成本法與權益法的投資收益之差,調整母公司長期股權投資和投資收益;

②按照子公司其他所有者權益變動確認并調整母公司長期股權投資和資本公積;

③將母公司與聯營企業(yè)、合營企業(yè)內部交易作出調整,以符合合并報表要求的權益法.

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