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增值稅的加計抵減政策是很多會計人員都比較關注的，有關加計抵減的適用范圍及規(guī)定在實際的處理中，也是有不少新手會計無法正確進行判斷的。前些天，有學員咨詢我們答疑老師，疫情期間免稅優(yōu)惠和加計抵減優(yōu)惠能夠同時享受嗎?免稅政策和加計抵減政策的詳細規(guī)定見下文!

增值稅的加計抵減政策是很多會計人員都比較關注的，有關加計抵減的適用范圍及規(guī)定在實際的處理中，也是有不少新手會計無法正確進行判斷的。前些天，有學員咨詢我們答疑老師，疫情期間免稅優(yōu)惠和加計抵減優(yōu)惠能夠同時享受嗎?免稅政策和加計抵減政策的詳細規(guī)定見下文!

疫情期間免稅優(yōu)惠和加計抵減優(yōu)惠是否能夠同時享受

一、免稅政策的規(guī)定

根據(jù)《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告財政部 稅務總局公告2020年第8號》(以下稱8號公告)規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

二、加計抵減政策的規(guī)定

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)及《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第87號)的規(guī)定，自2019年4月1日(或10月1日)至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計一定比例抵減應納稅額(以下稱加計抵減)。

上述所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)執(zhí)行。

三、免稅優(yōu)惠與加計抵減優(yōu)惠能同時享受嗎?

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第二十七條規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的 購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

即納稅人享受增值稅免稅優(yōu)惠時，該收入對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣的應做進項稅額轉出處理。

再根據(jù)減稅降費政策有關規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

可見一項業(yè)務如果享受了免稅優(yōu)惠，則其對應的進項稅額不得抵扣，自然也就不能享受加計抵減的優(yōu)惠了，即兩項優(yōu)惠只能二選一。

四、既有增值稅免稅項目又有應稅項目，不能抵扣的進項稅額如何確定?

(一)專用于免稅項目的購進業(yè)務取得的專用發(fā)票，其進項稅額全部不得抵扣，已抵扣的全部轉出。

(二)購入固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產，非專用于免稅項目的，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以全額抵扣，無需轉出。

(三)其他非專用于免稅項目的已抵扣的進項稅額，不得抵扣部分按下列公式計算轉出：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

免稅優(yōu)惠和加計抵減的優(yōu)惠規(guī)定，閱讀后都能明白嗎?上述有關疫情期間免稅優(yōu)惠和加計抵減優(yōu)惠能夠同時享受嗎，看過還有其他疑問的，咨詢在線答疑老師吧?；蛘呖梢蕴砑佑疑戏嚼蠋熚⑿?，日常的做賬報稅工作都是可以隨時咨詢我們老師的。還有實操做賬資料包以聯(lián)系老師免費領取哦!