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中小企業(yè)如何建立內(nèi)部控制，關(guān)于內(nèi)部控制的問題是很多中小企業(yè)都普遍存在的，而很多中小企業(yè)也都在不斷的改進、創(chuàng)新、完善企業(yè)的內(nèi)部控制，小編在下文也為大家整理了中小企業(yè)如何建立內(nèi)部控制的相關(guān)資料，對此有需要了解的小伙伴一起來閱讀下文吧，希望可以給大家提供一些參考和建議。

中小企業(yè)如何建立內(nèi)部控制，關(guān)于內(nèi)部控制的問題是很多中小企業(yè)都普遍存在的，而很多中小企業(yè)也都在不斷的改進、創(chuàng)新、完善企業(yè)的內(nèi)部控制，小編在下文也為大家整理了中小企業(yè)如何建立內(nèi)部控制的相關(guān)資料，對此有需要了解的小伙伴一起來閱讀下文吧，希望可以給大家提供一些參考和建議。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)控方面存在的問題及原因分析

(一) 管理當(dāng)局認識不足，對企業(yè)內(nèi)部控制缺乏重視

中小企業(yè)內(nèi)部控制的狀況不樂觀與缺乏專門針對中小企業(yè)內(nèi)部控制的指南有密切關(guān)系。長期以來中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直是作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù),由企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局來制定,而對內(nèi)部控制有認識的企業(yè),遵循的也是國外或大公司的模式,忽視了中國的國情、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和企業(yè)的規(guī)模。此外,政府部門在制定內(nèi)部控制框架和規(guī)范過程也存在各自為政,缺乏協(xié)調(diào)的現(xiàn)象,所形成的內(nèi)部控制規(guī)范也主要針對上市公司和國有大型企業(yè),這也導(dǎo)致我國的內(nèi)部控制規(guī)范框架體系對中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意義不大。缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部控制指南,這也是大部分中小企業(yè)管理當(dāng)局對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏認識的重要原因。管理者的道德素質(zhì)在建立一個有利的內(nèi)部控制環(huán)境中起者關(guān)鍵性的作用。管理者的經(jīng)營風(fēng)格和管理理念,包括對待風(fēng)險的態(tài)度、對外部環(huán)境因素變化的反映、企業(yè)的管理方式、對企業(yè)財務(wù)的重視程度及對待人力資源的態(tài)度和實施的政策等,都直接影響著內(nèi)部控制的成效。

在市場經(jīng)濟體制下,淡漠內(nèi)部控制,就等于放棄企業(yè)參與市場競爭的能力和機會。而目前- -些中小企業(yè)管理者對加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的知識掌握不多重視不夠,片面地認為內(nèi)部控制制度是一種既浪費時間和精力,又消耗財力的管理形式,在機構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費投入上不到位,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失,或者內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),根本沒有起到相應(yīng)作用。中小企業(yè)的經(jīng)營往往由管理者主觀決定,即使制訂一些制度,也往往抓不住重點或與業(yè)務(wù)工作脫離,造成內(nèi)部控制制度內(nèi)容.上的不完整、片面、零散,缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。中國現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則和法規(guī)基本.上沒有考慮到中小企業(yè)的內(nèi)部控制的需求和特征,迫切需要構(gòu)建一個全新的中小企業(yè)內(nèi)部控制框架。

(二)部分工作人員勝任能力不足

企業(yè)內(nèi)部控制制度,是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的,是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。就其內(nèi)容而言,內(nèi)部控制制度包括授權(quán)控制、分工控制、業(yè)務(wù)記錄控制、財產(chǎn)安全控制、人員素質(zhì)控制。由此可見,人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素,然而中小企業(yè)人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊,對內(nèi)部控制制度認識不足,或者認識上存在偏差,這也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位,使中小企業(yè)產(chǎn)生諸多內(nèi)部控制問題。我國社會主義市場經(jīng)濟加速推進,全球化進程日益加快,客觀形勢要求企業(yè)財務(wù)人員與時俱進,內(nèi)部控制制度的完整實施更需要科學(xué)、公正的管理,需要高素質(zhì)的管理人才。近年來,我國中小企業(yè)財會人員的思想教育雖有所加強,但業(yè)務(wù)培訓(xùn)還是跟不上,一些沒有受過職業(yè)培訓(xùn)的人員混進管理隊伍，這些人員思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)不熟練,連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不清, 更談不上運用并且實施企業(yè)的內(nèi)部控制制度。甚至- -些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層對內(nèi)控制度、會計準(zhǔn)則-竅不通,視而不見，獨斷專行, -些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資產(chǎn),這些行為勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。以上現(xiàn)象和行為都在客觀上導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。

(三)忽視內(nèi)部審計的監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分, 是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要環(huán)節(jié),是實現(xiàn)法人治理制度和產(chǎn)權(quán)制度管理的需要，是確保國有資產(chǎn)保值增值和維護產(chǎn)權(quán)所有者合法權(quán)益的需要,是大力推進和建立節(jié)約型社會的需要。內(nèi)部審計能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題和偏差,幫助企業(yè)提高財務(wù)管理水平,優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu),為企業(yè)決策提供依據(jù),從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,增強企業(yè)在市場競爭中的能力。內(nèi)部控制的基本原則是否符合企業(yè)自身經(jīng)營管理特點和要求,必須有一個公正的評判部門,內(nèi)部審計部門通過對內(nèi)部控制制度的評審,進行定期財務(wù)控制檢查,建立雙向考核制度等方式，將監(jiān)督寓于管理之中,對被審單位的問題進行分析、判斷、評價以及提出相應(yīng)的建議,促進本部門、本單位改善經(jīng)營管理,挖掘內(nèi)部潛力，進-步提高經(jīng)濟效益。開展內(nèi)部審計,逐步完善事中控制,通過檢查有關(guān)資料的真實性、完整性和正確性,檢查本部門、本單位執(zhí)行國家的經(jīng)濟政策、法令、財經(jīng)制度的情況,可以揭露違法亂紀(jì)行為,以維護企業(yè)利益。通過經(jīng)常性的內(nèi)部審計, 對存在的或出現(xiàn)的問題進行分析和處理,在可預(yù)見的范圍內(nèi)將企業(yè)面臨的風(fēng)險降到最低程度,并盡可能規(guī)避風(fēng)險,從而使內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用,促進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

然而對于眾多中小企業(yè)而言內(nèi)部審計組織機構(gòu)不健全,設(shè)置不合理,甚至部分企業(yè)沒有獨立的審計部門,這就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。在實際工作中,內(nèi)部審計機構(gòu)-般不對同處-級的總公司財務(wù)部門以及其他經(jīng)營管理部門]進行審計,而只對二級企業(yè)進行審計,即便對總公司財務(wù)部門進行審計,通常也只是流于形式,難以取得滿意的效果,甚至有些單位由財務(wù)部主管代管審計部門職務(wù)。一些中小企業(yè)財務(wù)部門管理者兼任內(nèi)部審計部門負責(zé)人,這樣的內(nèi)部審計機構(gòu)是沒有什么獨立性可言的,企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督制度形同虛設(shè)。此外內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)偏低也影響了內(nèi)部審計的實施效果。主要表現(xiàn)在: - -是文化知識,理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低。中小企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員素質(zhì)偏低的情況,由于審計業(yè)務(wù)專業(yè)知識匱乏, 企業(yè)的深層問題難以被發(fā)現(xiàn)。目前絕大部分內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部門或從其他部門改行而來,知識面單- -的情況十分嚴(yán)重,不能較好地適應(yīng)內(nèi)部審計工作的要求。二是專職人員較少,兼職人員較多,后續(xù)教育不足,知識結(jié)構(gòu)不合理,缺乏系統(tǒng)的審計專業(yè)知識和技能的學(xué)習(xí),現(xiàn)代審計手段的掌握更加缺乏,電算化內(nèi)部審計,網(wǎng)絡(luò)信息內(nèi)部審計處于空白。三是個別審計人員受社會不良風(fēng)氣的影響,缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德,審計行為不規(guī)范,審計作風(fēng)不扎實,降低了內(nèi)部審計人員的威性和形象。

由此可見,內(nèi)部審計的不到位嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的實施效果,無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

(四)內(nèi)控制度不健全，職責(zé)分離不明確

多數(shù)中小企業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面, 沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)上,就中小企業(yè)而言,以會計工作為例,中小企業(yè)的會計工作普遍存在秩序混亂、核算不實、會計信息失真等現(xiàn)象。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度均沒有建立,部分中小企業(yè)原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及系列的會計分析等也就亳無意義 ,更甚者一 些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置”小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入,虛報利潤，惡意逃避稅收等。

職責(zé)分離控制也稱不相容職責(zé)分離控制，企業(yè)在確定職責(zé)分工的過程中,應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求,全面系統(tǒng)地分析、整理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),實施相應(yīng)的分離措施,形成各負其責(zé)、相互制約的工作機制。不相容職務(wù)通常包括授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。然而在部分中小企業(yè)人員分工中“不相容職務(wù)”和”內(nèi)部牽制”原則并未被認真重視。中小型企業(yè)經(jīng)營活動單- ,經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職,往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人、領(lǐng)用人都是同-人,有的沒有正規(guī)的財會部門,會計、出納、審核等事項由-個人包辦。這些都完全忽視了內(nèi)部控制制度的規(guī)定,直接影響中小企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理者的內(nèi)部控制意識

控制環(huán)境是指建立和實施內(nèi)部控制程序時對其所影響的所有因素之和,包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。主要反映企業(yè)內(nèi)部管理者、業(yè)主、其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動,即構(gòu)成-個企業(yè)的氛圍甚至文化,影響內(nèi)部人員及其他成員的無形因素。中小企業(yè)內(nèi)部控制的控制主體是企業(yè)所有者,控制客體是員工和整個企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,因此,中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中應(yīng)注重對管理者和員工的控制作用。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)所有者造就的,內(nèi)部控制是否有效,在很大程度上取決與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)者的個人素質(zhì)決定著企業(yè)的管理特點和企業(yè)文化,因此企業(yè)管理層要充分認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,并自覺接受監(jiān)督,成為制度實施和執(zhí)行的第一擁護人。中小企業(yè)在優(yōu)化控制環(huán)境方面要努力做到建立職責(zé)明確、報告關(guān)系明確的組織結(jié)構(gòu),深化產(chǎn)權(quán)制度改革的同時建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度科學(xué)合理地建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,規(guī)范企業(yè)文化，為企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)良條件。

(二)完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計，為其有效實施提供基礎(chǔ)

內(nèi)部控制制度內(nèi)容的設(shè)計是影響其實施效果的重要因素, 因此必須完善其具體內(nèi)容。在實物資產(chǎn)控制方面,規(guī)定不相關(guān)人員不允許接觸資產(chǎn),嚴(yán)格限制非該崗位人員接觸該資產(chǎn)的情況,對資產(chǎn)的采購、日常管理、維修報廢等制定嚴(yán)格的控制程序,建立定期盤查制度等以掌握實際情況,保證資產(chǎn)安全性。在會計系統(tǒng)中,要合理設(shè)置崗位,做到崗位職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)分明,對于現(xiàn)金、實物、賬簿的管理一定要進行崗位分離,避免一人包辦的情況。制定崗位分工和定期輪崗制度,防止員工舞弊情況發(fā)生,更要制定事前的批準(zhǔn)控制程序,從業(yè)務(wù)的審批上就做好事前預(yù)防,合理設(shè)置授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限,保證業(yè)務(wù)的發(fā)生有依據(jù)。其他方面也要進行內(nèi)部控制制度的完善,促進企業(yè)良好發(fā)展。

(三)“以人為本”，全面實行人員素質(zhì)控制

人是內(nèi)部控制行為的主體,企業(yè)內(nèi)部控制失效和經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險的產(chǎn)生,均與之有關(guān),提高人員素質(zhì)是完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的必然要求。全面實行人員人員素質(zhì)控制需要做到以下幾方面:

1.培養(yǎng)員工的參與意識,提高內(nèi)部控制水平

調(diào)動和發(fā)揮各職能部門人員的積極性和主動性,是實施好內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。人是實施內(nèi)部控制的主體,既是被監(jiān)督被考核者,又是實施者、考評者。內(nèi)部控制制度實施效果如何,人是關(guān)鍵的因素。因此,必須發(fā)動管理者和員工主動介入和參與內(nèi)控制度的各項活動,培養(yǎng)主動參與意識,提高內(nèi)部控制的實施水平和效果。

2.重視對專業(yè)管理人員的選用與培訓(xùn)

企業(yè)要選出有經(jīng)驗和有才能的人去完成所任職務(wù), 必須十分重視對管理人員、財會人員的選拔和培訓(xùn),使他們提高素質(zhì),具有獨當(dāng)一面的能力,創(chuàng)造性地開展工作,出色完成企業(yè)的經(jīng)濟目標(biāo)。

3.加強會計電算化的稽核制度

實行會計電算化后,雖然擺脫了繁重的手工記賬工作,但卻少一道記賬環(huán)節(jié),少- -道監(jiān)管和稽核的程序。因此,要加強復(fù)核工作,防止輸入人員的疏忽,確保輸入數(shù)據(jù)的真實性,確保會計報表編制的準(zhǔn)確性,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實可靠的資料。

4.堅持財務(wù)人員定期輪崗制度

財務(wù)崗位定期輪換制度,不僅可使財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平得到全方位發(fā)展,還可以避免一人因長期固定在某-崗位而養(yǎng)成散、懶、慢作風(fēng),提高財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力,及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)人員的不軌行為。

(四)明確控制重點，實現(xiàn)職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制

注重職責(zé)分明,把不相容的職務(wù)進行分離,不能一人同時兼有兩項相關(guān)聯(lián)的職務(wù)或崗位, 要使每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個人或兩個以上部門參與,以免為工作人員提供犯錯誤的漏洞與機會,如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、報銷與復(fù)核、出納與會計等。要用一個人的工作去證實另一個人工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性,才能達到相互監(jiān)督、相互制約的目的。為此,明確控制重點,建立不相容崗位的分離制度,是內(nèi)部控制制度的核心。

(五)加強企業(yè)內(nèi)部審計控制，建立相應(yīng)的監(jiān)督機制

加強企業(yè)的內(nèi)部審計控制，建立相應(yīng)的監(jiān)督機制。內(nèi)部控制過程要被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,通過監(jiān)督活動在必要時對內(nèi)部控制加以修正，這樣才能真正確保內(nèi)部控制制度被切實有效地執(zhí)行。因此,企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制地監(jiān)督檢查工作，設(shè)立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，并由專門機構(gòu)或指定人員從事審計工作，負責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置時要給予充分的權(quán)力，直接受企業(yè)最高權(quán)力機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo),以保證其在行使職權(quán)時不受其他方面的影響。通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。此外,也可以借助其他審計機構(gòu),如注冊會計師事務(wù)所,進行企業(yè)審計監(jiān)督工作。

(六)提高內(nèi)部控制制度 的執(zhí)行水平，完善考核激勵機制

有效激發(fā)與調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性,同時對員工的行為施以有效的監(jiān)督和控制,可以使企業(yè)高效率地實現(xiàn)目標(biāo)。由所有者確定-個有薪金、獎金、股票、退休金計劃的最優(yōu)報酬組合對員工的行為進行激勵;推動經(jīng)理人才市場的發(fā)展和規(guī)范,培育現(xiàn)代企業(yè)家隊伍,給內(nèi)部人以競爭壓力,充分發(fā)揮非貨幣激勵和約束的作用。檢查考核和評價是內(nèi)部控制的一個重要組成部分,其主要內(nèi)容包括:對單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核,并在此基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議。要對執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的單位、機構(gòu)和人員給予表彰,對違反內(nèi)部控制制度的要提出批評和處理意見,使內(nèi)控監(jiān)督制度真正落到實處。建立內(nèi)部控制檢查考核和評價機制,促使內(nèi)部控制工作真正落到實處、收到成效。

以上就是小編整理的中小企業(yè)如何建立內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，大家看完后應(yīng)該都有自己的認知和理解，各位會計人員想要了解更多關(guān)于中小企業(yè)的財務(wù)知識內(nèi)容，歡迎大家咨詢關(guān)注我們，即可向老師領(lǐng)取相關(guān)的資料進行參考，有需要的小伙伴趕快聯(lián)系我們吧!