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企業(yè)納稅人采用季度申報所得稅的，多會填寫對應的季度納稅申報表。一般企業(yè)多會填寫企業(yè)所得稅的A類申報表，但是采用核定征收的企業(yè)納稅人會填寫對應的B類申報表。接下來看看企業(yè)所得稅季度預繳申報相關問題答疑吧，相信對大家的稅務申報有作用的。

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企業(yè)所得稅季度預繳申報有關問題匯總

一、企業(yè)所得稅預繳方式有哪些?可以任意選擇嗎?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

二、實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月(季)度預繳納稅申報時，在不同的預繳方式下，應如何填寫企業(yè)所得稅預繳申報表?

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第23號)中 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》填報說明規(guī)定：

1. 預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第1行至第15行;

2. 預繳方式選擇“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行;

3. 預繳方式選擇“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報第15行。

三、小型微利企業(yè)所得稅可否實行按月預繳?

根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)第三條規(guī)定：

小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

四、小型微利企業(yè)在預繳時能否享受小型微利企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠?

根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)第五條規(guī)定：

小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

五、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅預繳應注意哪些問題?

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012 年第57號)第七條、第八條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構所在地主管稅務機關具體核定。匯總納稅企業(yè)應根據(jù)當期實際利潤額，按照規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳;在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預繳有困難的，也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，按照規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳。預繳方法一經(jīng)確定，當年度不得變更。

總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預繳?？倷C構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構;各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。

六、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)在企業(yè)所得稅預繳時能否減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》規(guī)定：

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，在預繳時享受稅收優(yōu)惠。

七、企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用能否預繳時享受加計扣除優(yōu)惠?

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》規(guī)定：

開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時享受。

八、企業(yè)在預繳季度所得稅時，對應取得發(fā)票但尚未取得發(fā)票的成本費用支出可否暫按賬面發(fā)生金額進行核算?

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定：

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

九、納稅人多預繳的企業(yè)所得稅稅款該如何處理?

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第十一條規(guī)定：

納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

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