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今天主要為大家介紹“支付境外服務費要不要扣繳增值稅”，最近有挺多朋友問小編這個問題，今天就在這里跟大家聊聊這個話題吧，具體內(nèi)容盡在下文，大家可以來學習了解一下哦!

今天主要為大家介紹“支付境外服務費要不要扣繳增值稅”，最近有挺多朋友問小編這個問題，今天就在這里跟大家聊聊這個話題吧，具體內(nèi)容盡在下文，大家可以來學習了解一下哦!

支付境外服務費究竟要不要扣繳增值稅?

這個問題啊,有的老師認為要扣繳，也有老師認為不扣繳。

小編認為：以上兩種觀點，從結(jié)果看都對，但需要說明其前提。本文就該話題進行具體討論。

1、情形01：境內(nèi)納稅人支付境外服務費，且境外機構或者個人在境內(nèi)提供服務的，需要代扣代繳增值稅。

法規(guī)依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)(附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》)

第一條在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

第六條中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第十二條在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

(一)服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

【案例01】A公司購買境外X律師所的境外投資法律服務，X律師所在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構，境外律所派律師到我國境內(nèi)提供服務，支付給境外律師所的服務費，A公司應按規(guī)定代扣代繳增值稅及附加稅費。

延伸閱讀：最新例解支付境外費用的財稅處理

2、情形02：境內(nèi)納稅人支付境外服務費，且境外機構或者個人在境外提供服務的，需要代扣代繳增值稅。

法規(guī)依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)(附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》)第二十條第一款

【案例02】A公司購買境外X律師所的境外投資法律服務，為境內(nèi)的投資決策部門提供服務，X律師所在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構，境外律所沒有派律師到我國境內(nèi)提供服務，屬于境外機構在境內(nèi)銷售服務，支付給境外律師所的服務費，A公司應按規(guī)定代扣代繳增值稅及附加稅費。

3、情形03：境內(nèi)納稅人支付境外服務費，完全在境外發(fā)生的服務，不需代扣代繳增值稅。

法規(guī)依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)(附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》)

第十三條下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：

(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

【案例03】A公司購買境外X律師所的境外投資法律服務，為境內(nèi)的投資決策部門提供服務，X律師所在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構，境外律所沒有派律師到我國境內(nèi)提供服務，屬于境外機構在境內(nèi)銷售服務，支付給境外律師所的服務費，A公司應按規(guī)定不需要代扣代繳增值稅及附加稅費。

【案例04】A公司高管在境外某國出差，開會租用境外某酒店的會議室，支付租金，由于境外酒店出租辦公室屬于完全在境外發(fā)生的服務，則A公司不需代扣代繳增值稅。

特別提示：境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

根據(jù)以上規(guī)定，扣繳義務人在扣繳增值稅時，應按照以下公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

特別需要注意的是，按照上述公式計算應扣繳稅額時，無論購買方支付的價款是否超過500萬的一般納稅人標準，無論扣繳義務人是一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，一律按照境外單位或者個人發(fā)生應稅行為的適用稅率予以計算。

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