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免征增值稅的會計核算和賬務處理，是很多企業(yè)財務人員關注的一項會計實務的工作內(nèi)容。免征增值稅的處理對于企業(yè)納稅申報工作來說是至關重要的，因此，不會處理的小伙伴，我們以軟件企業(yè)為例，看看軟件企業(yè)技術開發(fā)收入免征增值稅要怎么寫分錄吧?

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軟件企業(yè)技術開發(fā)收入免征增值稅的賬務處理

如果納稅人銷售的項目部分免征增值稅

按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣,也就是要將這部分進項稅轉(zhuǎn)出計入成本.但是在購進項目部分用于應稅項目部分用于免稅項目的情況下,對于免稅項目應轉(zhuǎn)出的進項稅額,普遍認為比較科學I約方法是采用銷售額比例法,即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應轉(zhuǎn)出的進項稅額.會計分錄如下:

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

按照增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定,銷售免稅項目除國家另有規(guī)定外,不得開具專用發(fā)票.有人認為,免稅項目在會計處理時,不產(chǎn)生應交稅費的貸項.但從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)的新增價值或附加值進行征稅.免稅項目在流轉(zhuǎn)過程中仍然會有新增價值,即仍然負有納稅義務,而免稅則是國家出于特定目的將本該征繳的稅額不予征繳,作為國家對納稅人的一種"補貼";而且,增值稅實行稅負轉(zhuǎn)嫁,納稅人和負稅人可能不是同一主體,所以,這里的免稅只能是針對納稅人而言,而負稅人則不一定享有這種優(yōu)惠,即納稅人銷售免稅項目,盡管不能開具增值稅專用發(fā)票,但其開具給買方的普通發(fā)票金額應該是銷售額和銷項稅額的合計數(shù),并且按合計數(shù)收取款項.如果不向購買方收取銷項稅額,納稅人的"補貼收入"又從何而來呢?所以,會計分錄如下:

借:銀行存款或應收賬款

貸:主營業(yè)務收入<不含稅收入>

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

同時,再將銷項稅額中的金額作為應免征的稅額進行結轉(zhuǎn),會計分錄為:

借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

貸:主營業(yè)務收入

免征增值稅的會計處理方法，希望上述內(nèi)容可以幫助大家進行理解和掌握。小編整理的軟件企業(yè)技術開發(fā)收入免征增值稅要怎么寫分錄，看過還存在疑問的，掃碼咨詢文章圖片上的老師吧，需要領取會計實操做賬資料的，也可以向老師免費領取哦!