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企業(yè)在招待客戶上的花費可以單屬于業(yè)務(wù)招待費，在核算企業(yè)所得稅時，需要清楚業(yè)務(wù)招待費是可以按照規(guī)定的比例扣除，比例是按照發(fā)生額的60%扣除，但是最高不能超過上年銷售收入的5‰，至于在年度申報表中是怎么填寫，可以看看業(yè)務(wù)招待費是可以實行稅前扣除嗎文章內(nèi)容。

業(yè)務(wù)招待費可以稅前扣除嗎

企業(yè)所得稅中，業(yè)務(wù)招待費可以按規(guī)定的比例扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

企業(yè)所得稅年度申報表A105000《納稅調(diào)整項目明細表》填表說明：第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費支出”：

第1列“賬載金額” 填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費金額;

第2列“稅收金額” 填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的金額，即：“本行第1列×60%”與當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)×5‰的孰小值;

第3列“調(diào)增金額”為第1-2列金額。

例如，假定發(fā)生額業(yè)務(wù)招待費30000元，銷售收入765000元計算業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)

(1)按照發(fā)生額的扣除標(biāo)準(zhǔn)30000*60%=18000元

(2)按照最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰的扣除標(biāo)準(zhǔn)765000×5‰=3825元

因此，(2)與(1)比較，孰小原則，取(2)為業(yè)務(wù)招待費為扣除標(biāo)準(zhǔn)3825元。

年度申報表里有《納稅調(diào)整項目明細表》，其中第15行的“業(yè)務(wù)招待費支出”，第一列賬載金額是納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費金額，第二列稅收金額是按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的金額，第三列調(diào)增金額就是第1至2列的金額，具體的計算情況可以參考業(yè)務(wù)招待費是可以實行稅前扣除嗎中的例子，一起來看看上文吧!