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企業(yè)對(duì)贈(zèng)送的禮品或送客戶的商品會(huì)視同銷售，這種都屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，是企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入，這種情況是會(huì)進(jìn)行納稅調(diào)整的，賬務(wù)處理就是借記管理費(fèi)用，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的科目進(jìn)行核算，那都還有哪些情況視同銷售呢?小編在企業(yè)所得稅視同銷售是怎么申報(bào)做了介紹。

視同銷售怎么處理

國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)視同銷售行為中屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，故管理費(fèi)用按購(gòu)入價(jià)計(jì)算。

該企業(yè)如果作了以上會(huì)計(jì)處理，則需要進(jìn)行如下納稅調(diào)整：第一，視同銷售行為中，視同銷售收入應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表三第2行作納稅調(diào)增100元，同時(shí)按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減100元。第二，比較業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。經(jīng)過以上調(diào)整，收入減除費(fèi)用等于0，管理費(fèi)用中“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”發(fā)生117元，進(jìn)入損益，影響企業(yè)利潤(rùn)117元。實(shí)際納稅調(diào)增46.8元(117×0.4)。

視同銷售的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用 117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100

貸：庫(kù)存商品100

企業(yè)不需納稅調(diào)整，管理費(fèi)用進(jìn)入損益，影響利潤(rùn)117元，納稅調(diào)增46.8元(117×0.4)。以上兩種處理結(jié)果一致。

通過對(duì)比不難看出，對(duì)應(yīng)的視同銷售成本必須填寫扣除，符合稅法配比原則的要求。而管理費(fèi)用的扣除是企業(yè)費(fèi)用支出，與視同銷售成本扣除是兩種不同的扣除，不能理解為存在重復(fù)扣除問題。

視同銷售的幾種情況都有什么

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售：

⑴增值稅中視同銷售的確認(rèn)。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，以下8種行為視同銷售：

①將貨物交付他人代銷;

②銷售代銷貨物;

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于分配給股東或投資者;

⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。

增值稅中有8種情況視同銷售，貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于分配給股東或投資者等等，還有很多種情況視同銷售，看看企業(yè)所得稅視同銷售是怎么申報(bào)就知道了。