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匯算清繳在計(jì)算應(yīng)納稅額之后，發(fā)現(xiàn)之前預(yù)繳的稅款超出了，那就可以申請(qǐng)退稅，那么2022年匯算清繳退費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫呢，應(yīng)該是通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)、以前年度損益調(diào)整的科目進(jìn)行核算，關(guān)于退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫，還需要什么內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中寫出來(lái)了，大家快來(lái)看看文章吧。

匯算清繳退費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

如果多交稅款是指由于匯算清繳計(jì)算錯(cuò)誤而多交的企業(yè)所得稅的：

1、如果該多交而退庫(kù)的企業(yè)所得稅金額較大的，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

涉及調(diào)整提取的法定公積金和法定公益金的

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——法定公益金

2、如果該多交而退庫(kù)的企業(yè)所得稅金額較小的，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》[財(cái)稅(2018)51號(hào)]規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理的關(guān)系

(一)稅法優(yōu)先原則：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。(《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定)

例如，職工福利費(fèi)的范圍，在財(cái)務(wù)部和國(guó)稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時(shí)就明確了，在所得稅上按照國(guó)稅函的文件處理;在會(huì)計(jì)處理上按照財(cái)政部財(cái)通的文件。如果不一致，就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn)。

在實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)，但是由對(duì)方承擔(dān)這部分費(fèi)用，在實(shí)際操作中，如果沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門還是會(huì)找個(gè)人承擔(dān)責(zé)任。

(二)稅法協(xié)調(diào)原則：對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。《國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)》。

(三)稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。

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關(guān)于匯算清繳中調(diào)整的項(xiàng)目有哪些可以翻看之前的文章，也可以問(wèn)問(wèn)會(huì)計(jì)教練的老師，小編在文中也介紹了稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的關(guān)系，這樣在調(diào)整稅前扣除的內(nèi)容應(yīng)該知道怎么寫了，看完2022年匯算清繳退費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫后，可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!