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匯算清繳是對(duì)企業(yè)繳納的稅款進(jìn)行核算，平時(shí)在繳納稅款的時(shí)候也是需要入賬的，有新手朋友就好奇了匯算清繳怎么記賬呢，小編給大家整理了關(guān)于繳納稅款的計(jì)算公式，還有繳納稅款的會(huì)計(jì)處理是什么，都有相關(guān)的案例分析怎么做，感興趣的會(huì)計(jì)朋友們就趕緊來(lái)看看這篇文章的內(nèi)容吧。

匯算清繳是對(duì)企業(yè)繳納的稅款進(jìn)行核算，平時(shí)在繳納稅款的時(shí)候也是需要入賬的，有新手朋友就好奇了匯算清繳怎么記賬呢，小編給大家整理了關(guān)于繳納稅款的計(jì)算公式，還有繳納稅款的會(huì)計(jì)處理是什么，都有相關(guān)的案例分析怎么做，感興趣的會(huì)計(jì)朋友們就趕緊來(lái)看看這篇文章的內(nèi)容吧。

匯算清繳如何記賬

我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行按季度(月份)預(yù)繳稅款,年終匯算清繳的制度.所得稅清算的時(shí)間往往在次年1月至5月進(jìn)行.其步驟是:

企業(yè)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),先向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款;

然后,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行匯算清繳的款項(xiàng)進(jìn)行審核,審核有誤時(shí)再按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行調(diào)整.在會(huì)計(jì)實(shí)踐中,對(duì)于由稅務(wù)機(jī)關(guān)(審)核定或由企業(yè)自查得出應(yīng)樸(退)企業(yè)所得稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,尚未明確規(guī)定,企業(yè)對(duì)上年度匯算清繳納稅的處理,目前主要有三種不同做法:

一是通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"賬戶(hù)核算;

二是通過(guò)"所得稅費(fèi)用"賬戶(hù)核算;

三是通過(guò)"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"賬戶(hù)核算。

例:ABC公司2008年全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元,所得稅稅率為25%,全年?duì)I業(yè)收入1100萬(wàn)元,發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元,且無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng).公司2008年1至4季度已上繳所得稅75萬(wàn)元.2009年3月20日,稅務(wù)局清查業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題,要求ABC公司補(bǔ)交2008年應(yīng)繳所得稅款,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.

稅務(wù)局的清查結(jié)論是:按照新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但是最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰.ABC公司2008年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元,按稅法要求業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除5.5萬(wàn)元(10×60%>1100×5‰),故應(yīng)調(diào)增納稅所得4.5萬(wàn)元(10-5.5),即:

ABC公司2008年度應(yīng)納所得稅額=(300+4.5)×25%=76.125(萬(wàn)元)

應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=76.125-75=1.125(萬(wàn)元)

對(duì)上述應(yīng)補(bǔ)繳所得稅1.125萬(wàn)元如何做會(huì)計(jì)分錄呢，現(xiàn)對(duì)實(shí)際工作中的三種做法逐一進(jìn)行分析。

1.通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"賬戶(hù)核算

ABC公司2009年3月20日按稅務(wù)局的要求調(diào)賬(單位:萬(wàn)元,以下同):

借:以前年度損益調(diào)整 1.125

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 1.125

ABC公司2009年3月25日實(shí)際補(bǔ)交所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 1.125

貸:銀行存款 1.125

ABC公司2009年3月31日結(jié)平"以前年度損益調(diào)整"賬戶(hù)時(shí):

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 1.125

貸:以前年度損益調(diào)整 1.125

上述賬務(wù)處理不正確,原因是:"以前年度損益調(diào)整"是指以前年度發(fā)生的影響損益的事項(xiàng)在本年度進(jìn)行調(diào)整以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

它分為三個(gè)方面:

一是本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng);

二是以前年度重大差錯(cuò)調(diào)整.比如,被審查出來(lái)的上年或以前年度多計(jì)或少計(jì)的利潤(rùn)需要調(diào)整;

三是年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整,是指在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。

比如,資產(chǎn)減損需要計(jì)提減值準(zhǔn)備,銷(xiāo)售退回需要調(diào)整原有記錄及結(jié)果,訴訟案件所獲賠款或支付賠款需要調(diào)整等.從以上分析可以看出,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅是會(huì)計(jì)規(guī)范與稅法的要求不同所造成的,而不是會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤造成的,所以它不屬于"以前年度損益調(diào)整"的核算內(nèi)容,不能通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"賬戶(hù)核算。

2.通過(guò)"所得稅費(fèi)用"賬戶(hù)核算

ABC公司2009年3月20日按稅務(wù)局的要求調(diào)賬:

借:所得稅費(fèi)用--當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1:125

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 1.125

ABC公司2009年3月25日實(shí)際補(bǔ)交所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 1.125

貸:銀行存款 1.125

ABC公司2009年3月31日結(jié)平"所得稅費(fèi)用"賬戶(hù)時(shí):

借:本年利潤(rùn) 1.125

貸:所得稅費(fèi)用--當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1.125

上述賬務(wù)處理不正確.目前,會(huì)計(jì)界對(duì)收益的計(jì)量有兩種不同觀(guān)點(diǎn):一種是本期經(jīng)營(yíng)收益觀(guān),另一種是損益滿(mǎn)計(jì)觀(guān).

一切營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用以及特殊損益、前期損益調(diào)整等所有項(xiàng)目,都應(yīng)在計(jì)算凈收益時(shí)予以計(jì)列.根據(jù)這一觀(guān)點(diǎn),本期損益表不僅包括所有在本期確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所引起的損益項(xiàng)目,還要包括以前年度損益調(diào)整等項(xiàng)目.其理由是:企業(yè)壽命期內(nèi)各年所報(bào)告的凈收益之和應(yīng)等于該企業(yè)凈收益總額.按損益滿(mǎn)計(jì)觀(guān)要求做賬,調(diào)整上年所得稅費(fèi)用要在本年度"本年利潤(rùn)"賬戶(hù)反映.

本期經(jīng)營(yíng)收益觀(guān)認(rèn)為,本期損益表中所計(jì)列的收益僅包括本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)成果,前期收益計(jì)算錯(cuò)誤、前期損益調(diào)整項(xiàng)目和特殊損益與本期損益無(wú)關(guān),不屬于本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不應(yīng)列八損益表,只能作為留存收益項(xiàng)目調(diào)整.根據(jù)這一觀(guān)點(diǎn),上年所得稅費(fèi)用的調(diào)整不計(jì)入"本年利潤(rùn)",只能計(jì)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"賬戶(hù)。

文章中對(duì)于匯算清繳怎么記賬的處理辦法給出了答案，還講了怎么使用，后面還有解析以及分析這個(gè)方法的優(yōu)缺點(diǎn)，大家需要仔細(xì)看看案例，對(duì)工作是有好處的，如果有哪里不理解可以直接聯(lián)系會(huì)計(jì)教練的老師，他們會(huì)幫助你解決問(wèn)題，點(diǎn)擊下方的鏈接免費(fèi)領(lǐng)取匯算清繳準(zhǔn)備工作資料包!

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