回答

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司和子公司的個(gè)別分錄需要調(diào)整，以消除內(nèi)部交易和投資的影響。以下是具體原因：

1. 母公司的分錄：

   • 母公司記錄了對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益。

   • 分錄為：

     • 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10萬(wàn)

     • 貸：投資收益 10萬(wàn)

2. 子公司的分錄：

   • 子公司記錄了轉(zhuǎn)做股本的普通股股利和實(shí)收資本的增加。

   • 分錄為：

     • 借：轉(zhuǎn)做股本的普通股股利 10萬(wàn)

     • 貸：實(shí)收資本（股本） 10萬(wàn)

3. 合并層面的抵消分錄：

   • 抵消投資收益和股利：母公司的投資收益與子公司的股利是內(nèi)部交易，需抵消。

     • 借：投資收益 10萬(wàn)

     • 貸：轉(zhuǎn)做股本的普通股股利 10萬(wàn)

   • 抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資和實(shí)收資本：母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的實(shí)收資本也是內(nèi)部交易，需抵消。

     • 借：實(shí)收資本 10萬(wàn)

     • 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10萬(wàn)

4. 為什么不是另一種抵消方式：

   • 另一種方式（借：投資收益 10萬(wàn)，貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10萬(wàn)；借：實(shí)收資本 10萬(wàn)，貸：轉(zhuǎn)做股本的普通股股利 10萬(wàn)）不符合內(nèi)部交易的抵消邏輯。

   • 投資收益與股利是內(nèi)部交易的收入和支出，應(yīng)直接抵消；長(zhǎng)期股權(quán)投資與實(shí)收資本是投資與權(quán)益，也應(yīng)直接抵消。

因此，合并層面的抵消分錄應(yīng)為：

• 借：投資收益 10萬(wàn)

• 貸：轉(zhuǎn)做股本的普通股股利 10萬(wàn)

• 借：實(shí)收資本 10萬(wàn)

• 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10萬(wàn)

這樣處理能準(zhǔn)確反映合并報(bào)表中的實(shí)際情況。