對(duì)賬分為幾種

張會(huì)貞 中級(jí)會(huì)計(jì)師

為了保證會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量,會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)程序中都應(yīng)該認(rèn)真地處理好企業(yè)單位所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。就算是整個(gè)會(huì)計(jì)階段結(jié)束，我們也應(yīng)該認(rèn)真做好對(duì)賬和結(jié)賬工作。

對(duì)賬是指對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。會(huì)計(jì)核算工作中，由于種種原因，會(huì)存在記賬不符、計(jì)算差錯(cuò)等問(wèn)題,為了確保賬簿記錄的正確、完整、真實(shí),在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，必須進(jìn)行賬簿的核對(duì)。對(duì)賬工作是保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符的一項(xiàng)檢查性工作。對(duì)賬一般是在月末、季末、年末所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記人賬之后,結(jié)賬之前進(jìn)行，主要括以下內(nèi)容。

1.賬證核對(duì)

賬證核對(duì)是指核對(duì)賬薄記錄與原始憑證記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符，即將現(xiàn)金和銀行日記賬有關(guān)會(huì)計(jì)憑證(收款憑證、付款憑證及其所附的原始憑證等)相核對(duì)。

若發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)重新對(duì)賬薄記錄和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)核.直到查出錯(cuò)誤的原因?yàn)橹?，以保證賬證相符。

2.賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)是對(duì)各種賬薄之間的有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，以做到賬賬相符。賬賬核對(duì)主要是核對(duì)以下內(nèi)容。

• 現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的核對(duì)

現(xiàn)金日記賬是根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證匯總登記的，兩者記賬的依據(jù)相同，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但由于兩個(gè)賬薄是由不同人員分別記賬的(也有企業(yè)都是由出納人員登記)所以難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。

(2)銀行存款日記賬與銀行存款總賬的核對(duì)

同樣銀行存款日記賬是根據(jù)銀行存款收付憑證逐筆登記的，銀行存款總分類賬是依據(jù)是相同的銀行存款收、付款憑證匯總登記的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全是一致。

(3)在實(shí)務(wù)中，出納人員要定期出具出納報(bào)告單”，與總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì),平時(shí)也要經(jīng)常核對(duì)兩賬的余額，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。

每月終了結(jié)賬后，應(yīng)將現(xiàn)金總賬的本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月未余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收人合計(jì)數(shù)、本月支出合計(jì)數(shù)和余額相互核對(duì);將銀行存款總賬的本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同銀行存款日記賬的本月收人合計(jì)數(shù)，本月支出合計(jì)數(shù)和余額相互核對(duì)。看看總賬與日記賬之間是否完全相符。如果不符，應(yīng)先查出差錯(cuò)出在哪里,找出錯(cuò)誤后,應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以改正，做到賬賬相符。

3.賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)主要是核對(duì)以下內(nèi)容:

(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符，即核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)(每天)。

(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符,即定期核對(duì)銀行存款日記賬的賬面余額與銀行送來(lái)的對(duì)賬單(一般至少每月一次)。