用戶注冊

企業(yè)所得稅有許多的納稅調整事項，牽一發(fā)而動全身，一個很小的調整就會影響到整個報表，想要讓自己的報表更完整，那么接下來跟著小編一起來學習有關企業(yè)所得稅特別納稅調整有哪些的相關知識點內容吧，希望可以幫助到大家。

企業(yè)所得稅有許多的納稅調整事項，牽一發(fā)而動全身，一個很小的調整就會影響到整個報表，想要讓自己的報表更完整，那么接下來跟著小編一起來學習有關企業(yè)所得稅特別納稅調整有哪些的相關知識點內容吧，希望可以幫助到大家。

企業(yè)所得稅特別納稅調整包括哪些

按照會計法規(guī)計算確定的會計利潤與按照稅收法規(guī)計算確定的應稅利潤對同一個企業(yè)的同一個會計時期來說，其計算的結果往往不一致，在計算口徑和確認時間方面存在一定的差異，即計稅差異，我們一般將這個差異稱為企業(yè)所得稅特別納稅調整項目。

特別納稅調整，是稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅收調整，包括針對納稅人轉讓定價、資本弱化、受控外國公司及其他避稅情形而進行的稅收調整。

(1)轉讓定價稅制

1.稅務機關的合理調整權

企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

2.關聯(lián)業(yè)務的相關資料

企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。

3.稅務機關的納稅核定權

企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

4.補征稅款和加收利息

稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。

5.納稅調整的時效

企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

6.跨境關聯(lián)交易監(jiān)控與調查

為了進一步規(guī)范特別納稅調整管理，防止跨國企業(yè)在金融危機背景下將境外企業(yè)的經(jīng)營虧損轉移至境內關聯(lián)企業(yè)，國家稅務總局發(fā)布了《關于強化跨境關聯(lián)交易監(jiān)控和調查的通知》。

7.轉讓定價的跟蹤管理

國家稅務總局發(fā)布了《關于加強轉讓定價跟蹤管理有關問題的通知》。

(2)預約定價安排

企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。

預約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。

預約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。

(3)成本分攤協(xié)議

企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同批準、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

(4)受控外國企業(yè)

由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定稅率水平(即25%)的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

(5)資本弱化原則

企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。標準由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。

(6)一般反避稅條款

企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

手把手教你學企業(yè)所得稅匯算清繳

限時搶超全企業(yè)所得稅匯算清繳資料包!

相關閱讀：

企業(yè)所得稅納稅調整事項都有哪些

企業(yè)所得稅納稅調整事項有什么