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現(xiàn)在很多公司都是下設有分公司機構的，像分公司是單獨成立，也是會有專門的財務部門編制報表做賬。很多人會比較好奇，分公司和公司所涉及到的賬務處理是一樣的嗎？還是會有什么特殊情況對待嗎？分公司企業(yè)所得稅稅率是多少？針對這一系列的問題，小編在下方文章中做了詳細的回答。

現(xiàn)在很多公司都是下設有分公司機構的，像分公司是單獨成立，也是會有專門的財務部門編制報表做賬。很多人會比較好奇，分公司和公司所涉及到的賬務處理是一樣的嗎？還是會有什么特殊情況對待嗎？分公司企業(yè)所得稅稅率是多少？針對這一系列的問題，小編在下方文章中做了詳細的回答。

分公司企業(yè)所得稅稅率是多少

根據(jù)稅務機關規(guī)定：

1.匯總納稅的非法人分支機構，如果總分機構匯總計算后不屬于小型微利企業(yè)，且分支機構所在地無優(yōu)惠稅率，在計算應分攤企業(yè)所得稅時，應由分支機構先按照25%的所得稅稅率計算應納所得稅額，然后再匯總再分配。

2.匯總納稅的非法人分支機構，如果總機構取得高新技術企業(yè)資質，享受15%的低稅率，分支機構作為非獨立法人機構，其分攤繳納的企業(yè)所得稅，也是按照15%的稅率計算的。

分公司所得稅獨立核算不享受減免嗎

在之前無論是總公司還是分公司,只要是拿到營業(yè)執(zhí)照,均可以分別享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但是從2019年7月1日開始,所有的分支機構都不再享受這類優(yōu)惠的政策,在2019年2月26日稅務總局在線訪談中有說過:

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應以法人為納稅主體,計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標,即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應包括分支機構的數(shù)據(jù).

包含分支機構的匯總納稅企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應納稅所得額如超過小型微利企業(yè)標準,自然不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠.由總機構匯總納稅和與各分支機構盈虧相抵賦予總機構稅收監(jiān)管責任.

因此可以看出,分支機構不論是否當時選擇為是否非匯總或者獨立核算,按照總局答疑,都不能以自己獨自分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠,因為本身就不是法人納稅人,因此從7月份申報期開始,即所有分支機構都不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率,需要按照25%的基本稅率進行納稅申報!

分公司需要申報企業(yè)所得稅嗎

按照總分機構企業(yè)所得稅預繳及清繳的有關文件,分支機構就地預繳企業(yè)所得稅,年度終了由總機構匯總匯算清繳在總機構所在地繳納企業(yè)所得稅,因此分支機構也要填寫年度申報表(A類),只是分支機構只需填寫主表1至13行次,而附表信息不用填報.

總機構主管稅務機關審核分支機構匯總申報情況后,將分支機構填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》加蓋受理專用章,退還總機構一份;各分支機構應在年度終了后6個月內,將加蓋總機構主管稅務機關受理專用章《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》,一起報送分支機構主管稅務機關;對年度終了后6個月內,分支機構不能提供上述資料的,分支機構主管稅務機關應依據(jù)稅法規(guī)定核實其應稅所得,就地征收企業(yè)所得稅,并按《中華人民共和國稅收征管理法》及《實施細則》的有關規(guī)定予以處罰.

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