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股東與公司存在千絲萬縷的關系，其中會發(fā)生很多財務關系，假如你是股份公司的財會人員，你一定要學會股東與公司的賬務處理，那么你知道股東借款交個稅會計分錄怎么寫嗎？還不了解的快來看看吧，下面這篇文章完整的講述了股東借款繳納個稅的知識點。

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股東借款交個稅的會計分錄

根據《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條的規(guī)定,納稅年度內個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產經營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅.

因此,企業(yè)股東向公司借款,年底不歸還,其個人應按上述文件規(guī)定計征繳納個人所得稅.

股東借款超過一年如何記賬

納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產經營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅.

一、股東是自然人,需支付借款利息的稅務處理向股東(自然人)借款,如果有約定利息,根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅【2008】121號)的規(guī)定,應關注借款和投入資本的比例.假如雙方符合獨立交易原則,則不受比例的限制.股東(自然人)借款約定利息的,在向股東支付利息時,應向當地的稅務局申請代開發(fā)票,按照金融保險業(yè)稅目繳納5%的營業(yè)稅、城建稅等.同時,公司應按照支付利息金額代扣代繳20%的個人所得稅,將所開具的發(fā)票作為記賬眾多原創(chuàng)原始憑證。

二、股東是自然人,無需支付利息的稅務空間處理如果和股東沒有約定利息,則不屬于營業(yè)稅征稅范圍.營業(yè)稅征稅范圍簡單歸納為:中國境內、有償、提供勞務.但是,沒有利息迅速騰達的資金借用仍存在關聯(lián)方交易的風險.理由如下:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第63號)第四十一條規(guī)定:企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應紅納稅收入或所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整.《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調整實施辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)【2009】2號)第三十條規(guī)定:實際稅負相同的境內關聯(lián)方之間的交易,只要該交易沒有土直接或間接導致國家總體稅收收入的減少,原則上不做轉讓定價調查、調整.這里,影響實際稅負相同的因素大致有:雙方企業(yè)所得稅的稅率、稅收優(yōu)惠政策、彌補虧損期限以及金額等.稅法是國家制定的用以調整國家騰訊與納稅人之間在征稅、納稅方面的權利義務關系的法律規(guī)范的總稱.是國家向納稅人征稅和納稅眾創(chuàng)人向國家繳稅的法律依據.在一些國家,稅法調整的對象還包括征稅機關上下級之空間間的行政關系。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定,企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十九條進一步規(guī)定,企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權性投資,是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。

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