用戶注冊

建筑業(yè)差額征收增值稅賬務上如何處理?建筑業(yè)工程項目的作業(yè)人員與勞務人員并不完全是項目承包方雇傭的人員，通常是由分包方、包工頭、勞務派遣公司等承擔的，那么這其中涉及的差額納稅在賬務上就會有所體現(xiàn)，具體的內(nèi)容下文為大家呈現(xiàn)。

建筑業(yè)差額征收增值稅賬務上如何處理?建筑業(yè)工程項目的作業(yè)人員與勞務人員并不完全是項目承包方雇傭的人員，通常是由分包方、包工頭、勞務派遣公司等承擔的，那么這其中涉及的差額納稅在賬務上就會有所體現(xiàn)，具體的內(nèi)容下文為大家呈現(xiàn)。

問題：

建筑業(yè)差額征收增值稅，賬務處理上如何體現(xiàn)差額繳納?

答復：

第一步，總包與業(yè)主結(jié)算工程款，并全額開增值稅發(fā)票給業(yè)主時的賬務處理如下：

借：銀行存款/應收賬款

貸：工程結(jié)算/主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

第二步， 總包與分包結(jié)算未支付工程款給分包方且分包方未開增值稅發(fā)票給總包時的賬務處理如下：

借：工程施工——合同成本(分包成本)

貸：應付賬款——分包方

第三步，總包支付分包方工程并且總包收到分包方開具的增值稅發(fā)票時的賬務處理如下：

借：應付賬款——分包方

貸：銀行存款

同時

借：應交稅費——簡易計稅[分包額÷(1+3%)×3%]

貸：工程施工——合同成本(分包成本)[分包額÷(1+3%)×3%]

參考：

根據(jù)財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)的規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“工程施工”科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記 “工程施工”科目。

建筑業(yè)差額征收增值稅賬務上如何處理?對于這些問題，小編已經(jīng)在上文做了大致的介紹，今天就暫時為大家分享到這里啦，希望可以幫助到大家!學財稅知識，就來會計教練，每天一個知識點，幫助大家的會計工作與學習更快的成長與進步!