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將自產月餅用于捐贈的財稅處理如何做?企業(yè)將自產的月餅通過公益性社會組織進項捐贈的可以免征增值稅，并且用于捐贈的月餅在會計處理上計入營業(yè)外支出，還有更多詳細內容介紹，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文，做一個詳細的了解和學習。

將自產月餅用于捐贈的財稅處理如何做?企業(yè)將自產的月餅通過公益性社會組織進項捐贈的可以免征增值稅，并且用于捐贈的月餅在會計處理上計入營業(yè)外支出，還有更多詳細內容介紹，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文，做一個詳細的了解和學習。

案例：某公司為增值稅一般納稅人，2020年9月20日將自產的月餅1000盒通過當地民政部門捐贈給福利院，該批月餅生產成本4萬元，不含稅公允價5萬元;同時，該公司向目標脫貧地區(qū)捐贈月餅2000盒，該批月餅生產成本8萬元，耗用購進原材料的進項稅額1.5萬元，含稅公允價10萬元。2020年度該公司利潤總額20萬元。

1、會計處理：

借：營業(yè)外支出---限額扣除 4.65

----全額扣除 9.5

貸：庫存商品 12

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 1.5

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 0.65

2、增值稅：

捐贈給福利院月餅計提銷項0.65萬元，捐贈給目標脫貧地區(qū)月餅進項轉出1.5萬元。

政策依據：

A、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物。

B、關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規(guī)定：自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。

C、《增值稅暫行條例》第十條第一款規(guī)定：用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3、企業(yè)所得稅：(假定不考慮以前年度捐贈額結轉等情形)

A、首先分析視同銷售業(yè)務：

調增視同銷售收入15萬元，調減視同銷售成本12萬元，合計調增應納稅所得額=15-12=3萬元。

B、再分析捐贈業(yè)務：

用于目標脫貧地區(qū)的捐贈9.5萬可以全額扣除。

福利院公益性捐贈扣除限額=20×12%=2.4萬元

實際捐贈額=4.65萬元

當年超標：4.65-2.4=2.25萬元，可結轉以后三年內扣除。

C、視同銷售收入15萬元增加廣告費和招待費限額的計提基數。

政策依據：

A、《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號)規(guī)定：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。

B、財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知(財稅〔2018〕15號)第一條規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

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