用戶注冊

會計人員掌握企業(yè)所得稅稅前扣除有關規(guī)定，及準確計算各類稅前扣除項目，是順利完成企業(yè)所得稅納稅申報工作的重要前提。在日常的稅務申報過程中，還是會有很多會計人員對于企業(yè)所得稅各種費用扣除標準不清楚，希望看了今天小編分享的內容后，可以熟練掌握常用費用稅前扣除的比例。

會計人員掌握企業(yè)所得稅稅前扣除有關規(guī)定，及準確計算各類稅前扣除項目，是順利完成企業(yè)所得稅納稅申報工作的重要前提。在日常的稅務申報過程中，還是會有很多會計人員對于企業(yè)所得稅各種費用扣除標準不清楚，希望看了今天小編分享的內容后，可以熟練掌握常用費用稅前扣除的比例。

各種費用稅前扣除的相關規(guī)定

一、工資、薪金支出

1、基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予據實扣除。

注意工資薪金的合理性及據實性，可扣除的工資薪金應已實際發(fā)放，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。例如某企業(yè)2019年12月的職工工資在當月預提計入成本費用，但跨年在2020年1月才實際支付，則該項工資可在計算2019年度應納稅所得額時扣除。

注意區(qū)分福利性補貼，企業(yè)福利性補貼支出，凡列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放且符合上述“合理”“據實”條件的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述合理工資、薪金支出條件的福利性補貼，應作為職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

2、特殊規(guī)定

(1)企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

(2)企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退體人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

二、職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

三、工會經費

企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經費，應取得合法有效的工會經費專用收據或者代收憑據才可依法在稅前扣除。

四、職工教育經費

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

五、社會保險費和其他保險費

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標準的基本社會保險和住房公積金，準予據實扣除。

企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除。

企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。

六、利息費用

七、業(yè)務招待費

八、廣告費和業(yè)務宣傳費

九、公益性捐贈支出

十、有關資產的費用

……

常用企業(yè)所得稅稅前扣除標準明細表

稅務申報工作是至關重要的，各位稅務人員在處理相關工作時，一定要掌握好稅法政策和規(guī)定，這樣才能避免稅務風險。由于文章字數(shù)限制，有關企業(yè)所得稅各種費用扣除標準_附限額比例表,就介紹到這里了，想要獲取完整資料的小伙伴，掃描文章底部二維碼與老師聯(lián)系，免費領取吧。我們這里有各種稅務申報的課程，想要體驗的小伙伴，也可以向老師預約免費體驗哦!