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淺析職工薪酬的會計與稅務(wù)處理，職工的范圍活動還是比較廣的，包括與企業(yè)訂立勞動合同，這其中存在著很多的問題，像職工薪酬所得稅基本規(guī)定、工資提取數(shù)與實發(fā)數(shù)不一致的財稅處理、特殊情況群體工資的財稅處理等等，更為具體的知識大家可以參考下面的文章。

淺析職工薪酬的會計與稅務(wù)處理，職工的范圍活動還是比較廣的，包括與企業(yè)訂立勞動合同，這其中存在著很多的問題，像職工薪酬所得稅基本規(guī)定、工資提取數(shù)與實發(fā)數(shù)不一致的財稅處理、特殊情況群體工資的財稅處理等等，更為具體的知識大家可以參考下面的文章。

1、職工薪酬基本規(guī)定

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：(一)職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;(二)職工福利費;(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(四)住房公積金;(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;(六)非貨幣性福利;(七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償;(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號――職工薪酬》規(guī)定：職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償，包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

《實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

差異分析：稅法定義的工資薪金與企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的第(一)、(四)、(六)、(七)、(八)項職工薪酬相對應(yīng)，此外，股份支付也應(yīng)屬于稅法規(guī)定的工資薪金范疇。稅法將職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和社會保險費等項目獨立于工資薪金之外，并且分別規(guī)定了稅務(wù)處理方法。

2、工資提取數(shù)與實發(fā)數(shù)不一致的財稅處理

差異分析：稅法規(guī)定工資應(yīng)當(dāng)按實際“發(fā)生”數(shù)在稅前列支，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)的應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。需要說明的是，從合理性考慮，企業(yè)在次年匯繳申報期前(次年5月31日前)補(bǔ)發(fā)報告年度提而未發(fā)的工資，應(yīng)當(dāng)視同報告年度實發(fā)工資。企業(yè)在在次年匯繳申報期前補(bǔ)發(fā)報告年度的以前年度的工資，以及企業(yè)在匯繳申報期后補(bǔ)發(fā)以前年度(包括報告年度)的工資，都應(yīng)當(dāng)作為補(bǔ)發(fā)年度的實發(fā)工資。

3、特殊情況群體工資的財稅處理

3.1 殘疾職工工資

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)規(guī)定：“單位(必須符合規(guī)定條件，下同)支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額的辦法?！?

3.2 研究開發(fā)人員工資

《實施條例》第九十五條規(guī)定：“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！币虼耍髽I(yè)從事研究開發(fā)人員的工資，也可享受加計扣除。但加計扣除是否受到應(yīng)納稅所得額大于0的限制，目前仍不明確(老稅法規(guī)定加計扣除受到應(yīng)納稅所得額大于0的限制)。

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