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關(guān)于招待費相比大家不會陌生，那么企業(yè)財務(wù)人員在平時工作中常見的招待費賬務(wù)處理都有哪些?小編對招待費進項稅是否需要轉(zhuǎn)出這個問題進行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來?？靵砀【幰黄鹂纯窗?，希望小編的文章可以幫到大家。

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招待費進項稅

由于增值稅特點,在其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中適用抵扣.一旦流轉(zhuǎn)結(jié)束,則不得抵扣.因此,如果購進貨物時抵扣了進項稅額,后期發(fā)生了不得抵扣的情況,就需要對之前已經(jīng)抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出操作.

對于業(yè)務(wù)招待費專用發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出,直接將不得抵扣的進項稅額計入成本費用即可.

借:業(yè)務(wù)招待費

貸:銀行存款

或者:

取得發(fā)票未認(rèn)證之前:

借:業(yè)務(wù)招待費

應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進項稅額

貸:銀行存款

業(yè)務(wù)招待費的抵扣稅是否要轉(zhuǎn)出

業(yè)務(wù)招待費不能抵扣進項稅額.即使取得增值稅專用發(fā)票,也不可以抵扣,必須進項稅額轉(zhuǎn)出.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》:

第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

在業(yè)務(wù)招待費的范圍上,不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定.在稅務(wù)執(zhí)法實踐中,招待費具體范圍如下:

(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;

(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支;

(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;

(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支.

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