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企業(yè)中的進(jìn)項稅是很重要的一個核算科目，那么關(guān)于企業(yè)中的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的核算怎么處理，小編關(guān)于這個問題小編給大家做出來詳細(xì)的匯總，有需要的小伙伴們趕快跟隨小編一起來學(xué)習(xí)一下一下吧，希望小編整理的內(nèi)容可以幫助到大家，如果還有什么不明白的，大家可以在線上咨詢我們的答疑老師，老師會給出詳細(xì)的講解，歡迎大家前來閱讀!

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進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的金額如何計算

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項稅額,則按需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出.

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項稅額,則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出.

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項稅額,為了最大限度的體現(xiàn)公平,可以需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進(jìn)項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%.

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率.

(5)兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進(jìn)項稅額的,可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計).

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

借：待處理財產(chǎn)損溢

應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)”、

“無形資產(chǎn)”

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”、

“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”

屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進(jìn)項稅額，應(yīng)與非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本一并處理。

“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目等)，或發(fā)生非正常損失，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

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