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作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員，在工作中可能會(huì)遇到各種增值稅的相關(guān)問(wèn)題問(wèn)題，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出之后需要在結(jié)轉(zhuǎn)嗎，關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為什么要結(jié)轉(zhuǎn)到成本的這個(gè)問(wèn)題，遇到這類(lèi)問(wèn)題時(shí)剛?cè)胄械男率中“讉儾恢涝趺醋?，小編這篇文章就是幫助新手小白解決這個(gè)問(wèn)題的。

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進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出做到成本或費(fèi)用中，是因?yàn)樵鲋刀惒环线M(jìn)項(xiàng)抵扣的有關(guān)規(guī)定或者出口退稅的不可退稅部分轉(zhuǎn)到成本中。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

因?yàn)槭浅隹谕硕惒坏妹獾值牟糠?當(dāng)初你購(gòu)進(jìn)的原材料是為了出口產(chǎn)品而發(fā)生的,一般是抵扣了13%的稅金,但現(xiàn)在你的退稅率如果只有9%的話,那么你的4%的差額部分就要轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本了,理由很簡(jiǎn)單,那就是將你的抵扣稅率調(diào)整到與退稅率一樣.

換種想法,假如你購(gòu)進(jìn)貨物是普通發(fā)票,那么你的發(fā)票金額就要全部進(jìn)入成本,但有增值稅發(fā)票后進(jìn)入成本只是抵扣稅后的了,如果當(dāng)初進(jìn)項(xiàng)稅就不讓你抵扣,你不是也要進(jìn)入成本嗎?是一個(gè)道理的.

轉(zhuǎn)出部分就是稅差.

1、出口稅差是某單位的征收稅率與出口退稅率之間的差額，如：該單位的稅率是13%，退稅率是9%，則稅差是4%。

2、根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅，該進(jìn)項(xiàng)稅是不允許抵扣的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但這是征對(duì)執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)的，其計(jì)算公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)，該部分稅額作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售成本

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