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我們會計教練上的學員最近問，遞延收益期末如何結轉的比較多。這對于剛學會計的小白來說確實是有些難度，就連一些已經(jīng)上崗的財務人員都覺得有難度。為此小編通宵達旦把相關財務處理的方法以及相關知識材料整理在了下文中，有興趣的會計小伙伴快去看看吧。

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遞延收益期末怎么結轉

一般遞延收益結轉到費用科目.然后費用類的,每個月結轉損益

如資產(chǎn)使用壽命期內平均計入當期損益

借:遞延收益

貸:營業(yè)外收入-政府補助

借:營業(yè)外收入

貸:本年利潤.

遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的區(qū)別:

1、 遞延所得稅資產(chǎn)=(賬面價值-計稅基礎)*未來適用稅率.

2、 遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加.

3、 遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額.

一、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理 :

1、 企業(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn),

2、 資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,

借記本科目,

貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;

應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

3、 資產(chǎn)負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,

借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,

貸記本科目.

4、 本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

二、不確認遞延所得稅負債的情況:

1、 商譽的初始確認中不確認遞延所得稅負債

非同一控制下的企業(yè)合并中,因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額,按照會計準則規(guī)定應確認為商譽,但按照稅法規(guī)定其計稅基礎為0,兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異,準則中規(guī)定對其不確認為一項遞延所得稅負債,否則會增加商譽的價值.

2、 除企業(yè)合并以外的其他交易中,如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,則由資產(chǎn)、負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅負債不予確認.

3、 與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債,在同時滿足以下兩個條件時不予確認:投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間;該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回.

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