增值稅是會計人員日常工作最常遇到的。公司購入或自建廠房等不動產(chǎn)的進項稅應該如何處理。小編今天整理了不動產(chǎn)進項稅如何核算的知識,具體內(nèi)容呈現(xiàn)在下方,希望可以幫助到大家。小伙伴們有任何問題都可以咨詢答疑老師哦!
增值稅是會計人員日常工作最常遇到的。公司購入或自建廠房等不動產(chǎn)的進項稅應該如何處理。小編今天整理了不動產(chǎn)進項稅如何核算的知識,具體內(nèi)容呈現(xiàn)在下方,希望可以幫助到大家。小伙伴們有任何問題都可以咨詢答疑老師哦!
(1)購入時,
借:固定資產(chǎn)、在建工程等
借記:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
應交稅費——待抵扣進項稅額
貸:應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款等
(2)尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應交稅費——待抵扣進項稅額
增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
取得的不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),屬于不動產(chǎn)在建工程。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,融資租入的不動產(chǎn),以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務,用于新建不動產(chǎn),或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的,其進項稅額依照有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。
舉例說明
某公司購入辦公樓,按固定資產(chǎn)核算。共支付價款和相關稅費7000萬元(其中含增值稅250萬元)。作如下賬務處理:(單位:萬元)
取得不動產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)6750
應交稅費-應交增值稅-進項稅150
應交稅費-待抵扣進項稅100
貸:銀行存款7000
第二年允許抵扣剩余的增值稅
借:應交稅費-應交增值稅-進項稅100
貸:應交稅費-待抵扣進項稅100
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