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稅收籌劃的原則

稅收籌劃可以采用不同的手段和方法，既可以減少納稅人的納稅義務(wù)又可以貫徹國家政策的稅收籌劃應(yīng)該遵循一定的原則，這些原則可以歸納為以下四類八項(xiàng)：

一、法律原則

(一)合法性原則在稅收籌劃中，首先必須要嚴(yán)格遵循籌劃的合法性原則。偷逃稅收也可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但是違背了稅收籌劃的合法性原則。稅收是政府憑借國家政治權(quán)力，按照稅收法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。稅收法律是國家以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，稅法調(diào)整稅收征納雙方的征納關(guān)系，形成征納雙方各自的權(quán)利與義務(wù)，征納雙方都必須遵守。嚴(yán)格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務(wù)、享有其權(quán)利，才符合法律規(guī)定，即才合法。稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下，才可以考慮納稅人少繳納稅的各種方式。

(二)合理性原則在稅收籌劃中，還要遵循籌劃的合理性原則。注意稅收籌劃要符合包括稅收政策在內(nèi)的各項(xiàng)國家政策精神，那些不符合國家政策精神的行為，如鉆稅法漏洞的行為等，不符合稅收籌劃的合理性原則。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家把稅收制度作為間接調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)的一個重要手段。稅收政策調(diào)控涉及的面非常廣泛，從國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略到國家的微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，從財(cái)政、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域到社會領(lǐng)域，各地區(qū)、各行各業(yè)的各種行為都可能有不同的稅收待遇，這些行為只要符合國家法律精神，都是合理的行為。反之，則是不合理行為。稅收優(yōu)惠是國家政策的一個重要組成部分，符合國家政策的某些行為可能享受不同的稅收優(yōu)惠。納稅人通過符合和貫徹國家政策的行為而取得的稅收優(yōu)惠被稱為"稅收利益(tax benefit)"。稅收利益是指通過節(jié)稅少繳納的稅款，稅收利益通常被認(rèn)為是納稅人的正當(dāng)受益.稅收利益是政府的"稅式支出(tax expenditure)"。稅式支出也稱為稅收支出，指因政府實(shí)施稅收優(yōu)惠項(xiàng)目而造成的政府財(cái)政收入減少。由于它與稅收收入相左，與直接的財(cái)政支出相似，所以稱之為稅收支出。在一些國家，政府的稅收優(yōu)惠往往在其稅式支出預(yù)算或計(jì)劃里表現(xiàn)出來，納稅人取得稅收利益的行為，也是合理的行為。

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