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會(huì)計(jì)人員想必對(duì)增值稅都不陌生。什么是應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳增值稅呢，如何做賬務(wù)處理。今天，小編主要為大家整理了應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳增值稅的相關(guān)知識(shí)，不明白的小伙伴們快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧，希望可以幫助到大家。有其它問題可以在線咨詢會(huì)計(jì)教練答疑老師哦!

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應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳增值稅在借方代表什么

購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會(huì)計(jì)賬戶的時(shí)候記在借方.負(fù)債減少,不是增加.

進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額.在企業(yè)計(jì)算時(shí),銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅.因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少.

一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算:

進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率

"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅的余額"是借方或貸方分別表示什么

應(yīng)交增值稅的借方表示多繳,(即進(jìn)項(xiàng)》銷相),而貸方表示應(yīng)該繳納的稅款,(即銷項(xiàng)》進(jìn)項(xiàng)).繳稅費(fèi) -- 未繳增值稅》,再到下月初交完稅的賬務(wù)處理.

1、收到進(jìn)項(xiàng):借:應(yīng)交稅費(fèi) -- 應(yīng)交增值稅 -- 進(jìn)項(xiàng)稅

2、開出增值稅發(fā)票:貸:應(yīng)交稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 -- 銷項(xiàng)稅

銷項(xiàng) - 進(jìn)項(xiàng) = 本月 應(yīng)該交稅金

(銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在"應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值"一個(gè)賬戶上,余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù).月末都要將余額轉(zhuǎn)入:《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅》科目,月末,《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額應(yīng)該是0)

3、如果,月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則:

借:應(yīng)交稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 -- 轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi) -- 未交增值稅

4、如果,月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)(余額在借方)則:

借:應(yīng)交稅費(fèi) -- 未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 --轉(zhuǎn)出未交增值稅

如果月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅》余額在借方(負(fù)數(shù))說(shuō)明該余額要下月留抵;

如果月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅》余額在貸方(正數(shù))說(shuō)明該余額就是本月要交稅的數(shù)額;

5、繳稅后:

借:應(yīng)交稅費(fèi) -- 未交增值稅 -- 已交增值稅

貸:銀行存款

應(yīng)交增值稅與預(yù)交增值稅有什么不同

1、應(yīng)交增值稅

"應(yīng)交增值稅"專欄是用來(lái)預(yù)繳當(dāng)月增值稅額,一般適用于兩種情況:1.一個(gè)月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款);2.輔導(dǎo)期管理納稅人超限量購(gòu)買專用發(fā)票.

2、預(yù)交增值稅

"預(yù)交增值稅"科目適用于四類特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,即核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)和采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等業(yè)務(wù).需要注意以下三點(diǎn)事項(xiàng):

1.《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)"預(yù)交增值稅"科目期末余額,在納稅義務(wù)發(fā)生前不能結(jié)轉(zhuǎn)至"未交增值稅",其他三類特殊業(yè)務(wù)月末均可轉(zhuǎn)至"未交增值稅".

2.預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減.抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))規(guī)定,以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù),預(yù)收款時(shí)不再產(chǎn)生納稅義務(wù).也就是說(shuō),在預(yù)收款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間上,建筑業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)基本一致.

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