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企業(yè)所得稅是企業(yè)財務人員年末匯算清繳時最常遇見的稅種，企業(yè)所得稅補計提時的分錄是借：以前年度損益調整，貸：應交稅費——企業(yè)所得稅，那財務人員在年末計提時的分錄應該怎么做，小編整理了企業(yè)所得稅計提及結轉分錄應該如何做的相關內容，不知道的小伙伴們快來看看吧。

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企業(yè)所得稅計提及結轉分錄

一、補計提上年度企業(yè)所得稅會計分錄：

1、補計提時，賬務處理如下：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

2、結轉時，會計分錄如下：

借：未分配利潤

貸：以前年度損益調整

3、支付企業(yè)所得稅時，賬務處理如下：

借：應交稅費——企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

二、年底所得稅計提與結轉會計的分錄：

1、年末計提時，會計分錄如下：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

2、年末結轉時：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

3、次年1月上繳時：

借：應交稅費——應交所得稅

企業(yè)所得稅稅法實施條例

第一章　總 則

第一條

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。

第二條

企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

第三條

企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)，包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

第四條

企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

第五條

企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括： (一)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構; (二)工廠、農場、開采自然資源的場所; (三)提供勞務的場所; (四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所; (五)其他從事生產經營活動的機構、場所。 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。

第六條

企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

第七條

企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定： (一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定; (二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定; (三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定; (四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定; (五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定; (六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

第八條

企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。

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