施工是屬于建筑行業(yè)的,建筑行業(yè)涉及的賬務處理以及稅務知識是比較多的,我們都了解增值稅是比較重要的稅費,它包含了進項稅和銷項稅,那么對于建筑施工企業(yè)的進項稅和銷項稅的關系是怎么樣的呢,小編已經(jīng)為大家總結了相關的內(nèi)容,就在下方文章,希望對大家能有所幫助。
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(一)一般計稅方法的應納稅額
一般計稅方法的應納稅額按以下公式計算:
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
(二)簡易計稅方法的應納稅額
1、簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率
2、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的(即含稅價),按照下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
進項稅額:
1、進項稅額是與銷項稅額相對應的一個概念,指納稅人購進貨物、勞務、服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn),所支付或者負擔的增值稅額。納稅人抵扣進項稅額應取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證。
必須是增值稅一般納稅人,才涉及進項稅額的抵扣問題。
2、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額:
(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
(2)海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;
(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額;
(4)境外購進服務、無形資產(chǎn)或者無形動產(chǎn),解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
4、部分項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣(具體項目及解釋參照財稅[2016]36號文件第二十七條、第二十八條)
5、適用一般計稅方法的試點納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
6、一般納稅人在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額可以一次性抵扣。
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