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個(gè)人所得稅是我們常見(jiàn)的稅種之一，那么在很多會(huì)計(jì)新手不知道怎么處理個(gè)人所得稅的問(wèn)題。今天小編為大家?guī)?lái)了個(gè)人所得稅案例分析，通過(guò)實(shí)務(wù)給大家講解個(gè)人所得稅的相關(guān)問(wèn)題。有需要的小伙伴可以來(lái)看一看!

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個(gè)人所得稅的案例分析

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但取得境內(nèi)所得的N國(guó)李某，2019年1月20日入境，1月30日返回N國(guó)，又于2月15日回到我國(guó)，10月15日離境，則該外籍人員屬于我國(guó)居民納稅人還是非居民納稅人?根據(jù)舊稅法規(guī)定，李某屬于非居民納稅人;根據(jù)新稅法規(guī)定，李某屬于居民納稅人。

在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)?！芭R時(shí)離境”是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

律師張某2019年1月份取得收入情況如下：

(1)從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資8000元。

(2)張某1月份為一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)做法律培訓(xùn)，取得該機(jī)構(gòu)一次性勞務(wù)報(bào)酬30000元。

(3)張某在當(dāng)?shù)貓?bào)紙上回復(fù)讀者的咨詢信件，1月份取得報(bào)社支付稿酬4000元。

(4)張某拍賣自己的文字作品手稿原件取得收入8000元。

計(jì)算張某一月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

解答：若根據(jù)舊稅法規(guī)定計(jì)算如下：

張某的工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)

張某法律培訓(xùn)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

張某取得稿酬繳納個(gè)人所得稅=(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)

張某拍賣自己的文字作品手稿原件按照特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)

則張某一月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為=345+5200+448+1280=7273(元)

若根據(jù)新稅法規(guī)定計(jì)算如下：

張某一月份綜合所得應(yīng)納稅所得額=(8000-5000)+30000×(1-20%)+4000×(1-20%)×(1-30%)+8000×(1-20%)=35640(元)

張某一月份應(yīng)納稅額=35640×30%-4410=10692-4410=6282(元)

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