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企業(yè)所得稅是每一個財務人員都必須熟練的內(nèi)容，對于一些剛剛接觸會計的小伙伴來說對這方面的內(nèi)容不是很清楚，別擔心，今天小編在下文中為大家整理出了一些有關于企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄摘要怎么寫以及相關的知識點內(nèi)容，感興趣的小伙伴們快來看一看吧!

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所得稅匯算清繳會計分錄和摘要怎么填

企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應補繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費—應交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

借：應交稅費—應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤

操作程序

①填寫納稅申報表并附送相關材料;

②稅務機關受理申請，并審核所報送材料;

③主動糾正申報錯誤;

④結(jié)清稅款;

⑤辦理延期繳納稅款申請。

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1.繳納季度所得稅時：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2. 繳納年度匯算清應繳稅款：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

4.年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

貸：以前年度損益調(diào)整

5.重新分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

6.經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

7.重新分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

8.按月或按季計算應預繳所得稅額：

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄：

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交所得稅

借：應交稅費--應交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅費用