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個人所得稅和企業(yè)所得稅的會計處理內(nèi)容，大家都是要清楚的。作為專業(yè)的會計人員，會計基礎(chǔ)知識內(nèi)容和常接觸的稅務(wù)處理內(nèi)容，都是屬于大家基礎(chǔ)入門所學(xué)習(xí)的知識內(nèi)容的。代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還怎么入賬？主要是涉及到哪些會計科目的賬務(wù)處理呢？不清楚的小伙伴們快跟隨小編一起閱讀下文吧。

個人所得稅和企業(yè)所得稅的會計處理內(nèi)容，大家都是要清楚的。作為專業(yè)的會計人員，會計基礎(chǔ)知識內(nèi)容和常接觸的稅務(wù)處理內(nèi)容，都是屬于大家基礎(chǔ)入門所學(xué)習(xí)的知識內(nèi)容的。代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還怎么入賬？主要是涉及到哪些會計科目的賬務(wù)處理呢？不清楚的小伙伴們快跟隨小編一起閱讀下文吧。

代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理

《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2005〕365號)(已廢止)和《財政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)中都規(guī)定，單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算，計入本單位收入。但是，這只是稅務(wù)機關(guān)的核算要求，并且也沒有明確規(guī)定具體適用的會計科目。手續(xù)費如何入賬還是應(yīng)該遵循會計準(zhǔn)則等會計制度的規(guī)定。

財政部會計司2018年9月7日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》中明確指出，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。因此，按照會計準(zhǔn)則核算的企業(yè)，應(yīng)將取得的個人所得稅代扣代繳手續(xù)費計入“其他收益”科目。

執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的企業(yè)，由于小企業(yè)會計準(zhǔn)則沒有“其他收益”這個會計科目，因此，實務(wù)中常見的做法是將收到的個稅扣繳手續(xù)費計入“營業(yè)外收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”或者“其他應(yīng)付款”科目。但是參照執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定的做法，個稅扣繳手續(xù)費屬于其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目，故此，個人認(rèn)為執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，將其計入“其他業(yè)務(wù)收入”比較恰當(dāng)。

個稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理

企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時要交流轉(zhuǎn)稅，建議會計記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-增值稅(銷項稅)

個稅手續(xù)費返還在使用時，會計做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。實際發(fā)放給辦稅人員時，會計處理如下：

借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵(張三)

其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵(李四)

貸：銀行存款

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