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企業(yè)發(fā)生的各項賬務處理，會計人員都是需要及時做賬。像銷售貨物在確認收入之后，是需要及時做結轉成本的會計處理的。那么計提企業(yè)所得稅的分錄什么時候做？一般納稅人和小規(guī)模納稅人計提和繳納的會計處理內容是不同的。另外，企業(yè)所得稅是按年計算，是可以分月進行預繳稅費。

企業(yè)發(fā)生的各項賬務處理，會計人員都是需要及時做賬。像銷售貨物在確認收入之后，是需要及時做結轉成本的會計處理的。那么計提企業(yè)所得稅的分錄什么時候做？一般納稅人和小規(guī)模納稅人計提和繳納的會計處理內容是不同的。另外，企業(yè)所得稅是按年計算，是可以分月進行預繳稅費。

企業(yè)所得稅的計提會計分錄

借：所得稅費用

貸：應交稅費-企業(yè)所得稅

交完時：

借：應交稅費-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

納稅調整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額。如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經費(2.5%)、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務宣傳費。

以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

納稅調整減少額：稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。

計提企業(yè)所得稅分錄怎么做

根據(jù)稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1.按月或按季計算應預繳所得稅額：

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

2. 繳納季度所得稅時：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3.跨4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應繳稅款

借：應交稅費--應交企業(yè)所得

貸：銀行存款