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增值稅差額征稅，是指一般納稅人在采購所扣除的進(jìn)項(xiàng)稅的計算。對于增值稅差額征稅，如何做會計處理?下文中小編整理了有關(guān)于增值稅差額征收的會計分錄怎么做以及相關(guān)的知識點(diǎn)內(nèi)容，感興趣的小伙伴們快來看看吧!希望對大家有所幫助哦~

增值稅差額征稅，是指一般納稅人在采購所扣除的進(jìn)項(xiàng)稅的計算。對于增值稅差額征稅，如何做會計處理?下文中小編整理了有關(guān)于增值稅差額征收的會計分錄怎么做以及相關(guān)的知識點(diǎn)內(nèi)容，感興趣的小伙伴們快來看看吧!希望對大家有所幫助哦~

增值稅差額征稅會計分錄

根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局的營改增試點(diǎn)政策的規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)，無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計算交納增值稅。

一、企業(yè)按相關(guān)規(guī)定成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

1.發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額，在成本費(fèi)用發(fā)生時，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：

借：主營業(yè)務(wù)成本、工程施工等

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

2.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

——簡易計稅(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”)

貸：主營業(yè)務(wù)成本/工程施工等

二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

1.實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時，按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，做相反分錄。

2.交納增值稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

3.年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅