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學習大家都知道在企業(yè)里的增值稅是比較重要的一個稅種，那么在對于這個稅種的相關處理方式，一般納稅人增值稅會計分錄，具體的賬務處理，小編已經(jīng)在下文中整理好了，想要學習和了解的小伙伴們一起來看看下文有關一般納稅人賬務處理會計分錄內(nèi)容吧，希望可以幫助到大家哦。

學習大家都知道在企業(yè)里的增值稅是比較重要的一個稅種，那么在對于這個稅種的相關處理方式，一般納稅人增值稅會計分錄，具體的賬務處理，小編已經(jīng)在下文中整理好了，想要學習和了解的小伙伴們一起來看看下文有關一般納稅人賬務處理會計分錄內(nèi)容吧，希望可以幫助到大家哦。

增值稅一般納稅人的會計分錄

1. 購進物資時：

借：庫存商品等科目

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

如果進項稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發(fā)票時：

借：庫存商品等科目

應交稅費-應交增值稅(待認證進項稅額)

貸：銀行存款

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

如果購進的是不動產(chǎn)，比如會計網(wǎng)公司購買了一棟樓作為新辦公地點，這里的進項稅額可分期抵扣。那么購進時借方的應交進項稅金額是當期可抵扣的金額，此外還要借記“應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)”，金額為以后期間可抵扣的金額。

在以后期間抵扣時：

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(按規(guī)定允許抵扣的金額)

貸：應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)

2. 取得收入時：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3. 差額征稅項目：

比如某物業(yè)公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務，可按簡易計稅方法繳納增值稅，那么：

相關的成本費用發(fā)生時：

借：主營業(yè)務成本等科目

貸：銀行存款

取得收入時：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

算出允許抵扣的稅額：

借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)(或簡易計稅)

貸：主營業(yè)務成本等科目

4. 免稅項目：

比如某工廠在市面上銷售直接用于科學研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

貸：營業(yè)外收入-補貼收入(或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計準則不同而不同)

一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

5. 出口退稅項目

采購貨物或原材料時：

借：原材料等科目

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

計提出口退稅款：

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細科目

要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額—上月留抵稅額

當轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時，分錄：

借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費-未交增值稅

繳納時：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是負數(shù)，不用做賬務處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預繳增值稅的情況，那么預繳時：

借：應交稅費-預繳增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-預繳增值稅

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