用戶注冊

本文主要為大家講解商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃的案例分析，稅收法規(guī)對商業(yè)性一般納稅人的平銷返利流轉稅的處理有嚴格的規(guī)定。那么商業(yè)企業(yè)怎樣合法地降低平銷返利的稅務成本?下面小編就以案例的形式為大家分析一下，希望能夠對大家有所幫助!

本文主要為大家講解商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃的案例分析，稅收法規(guī)對商業(yè)性一般納稅人的平銷返利流轉稅的處理有嚴格的規(guī)定。那么商業(yè)企業(yè)怎樣合法地降低平銷返利的稅務成本?下面小編就以案例的形式為大家分析一下，希望能夠對大家有所幫助!

【案例】A大型商場(增值稅一般納稅人)，5月份以進價銷售B企業(yè)提供的商品1000件，每件含稅售價100元。該批商品本月全部銷售完畢。

方案一：A、B雙方約定，A商場全部商品銷售完畢，B企業(yè)按每銷售10件商品返利1件同類商品，并開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)136號文規(guī)定，A商場屬于平銷返利購進，返利應沖減進項稅。結合會計和稅法的規(guī)定，A商場獲得返利的會計處理為：

借：庫存商品 8 547

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 453

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 453(紅字)

貸：主營業(yè)務成本 8 547

從上述會計處理可見，A商場平銷返利取得的增值稅進項稅將轉出的進項稅抵消了，應納增值稅為0;平銷返利沖減了主營業(yè)務成本8547元，即增加利潤8547元，因返利應交的所得稅為2136.75(8547×25%)元;流轉稅與所得稅合計為2136.75元。

方案二：A商場銷售B企業(yè)商品，收取固定服務收入10000元，該服務收入與銷售B企業(yè)商品數(shù)量或金額無必然聯(lián)系。根據(jù)136號文規(guī)定，A商場不屬于平銷返利購進，不沖減進項稅，應計算繳納營業(yè)稅。A商場的會計處理為：

借：銀行存款 10 000

貸：其他業(yè)務收入 10 000

借：其他業(yè)務成本 500(10000×5%)

貸：應交稅費 500

方案二中，A商場因返利應交營業(yè)稅500元，應交所得稅 2375元[(10000-500)×25%]，兩稅合計2875元，比方案一高出738.25元(2875-2136.75)。

可見，收取固定服務收入的非平銷返利購進比開具增值稅專用發(fā)票的平銷返利購進稅務成本要高。

方案三：A商場全部商品銷售完畢，B企業(yè)按每銷售10件商品返利1件同類商品，未開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)136號文規(guī)定，方案三也屬于平銷返利。

A商場會計處理如下：

借：庫存商品 10 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 453(紅字)

貸：主營業(yè)務成本 8 547

方案三平銷返利應交增值稅1453元，應交所得稅2136.75元，兩稅合計3589.75元。方案三未開具增值稅專用發(fā)票，使其比方案一多交1453元(3589.75-2136.75)稅款。方案三比方案二的稅務成本高出714.75元(3589.75-2875)。

可見，未開具增值稅專用發(fā)票的實物平銷返利比收取固定勞務收入的非平銷返利稅務成本要高。

關于商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃的案例分析?小編就為大家詳細的分享到這了，看完本文您是否有所了解呢?如果您還有什么不明白的地方，請咨詢我們的在線客服，或直接咨詢下方二維碼，將會有會計教練的老師為您進行解答，還享有會計實操、會計職稱、稅務實務等會計專業(yè)課程免費試聽!