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對(duì)于一些比較熱門(mén)、含金量很大的專(zhuān)業(yè)證書(shū)，大家都是可以利用自己的空余時(shí)間嘗試報(bào)考一下的。多考取些專(zhuān)業(yè)證書(shū)總歸是有很多好處的。像現(xiàn)在社會(huì)，會(huì)計(jì)行業(yè)人才需求量也是很大的，大家可以根據(jù)自己的需要選擇報(bào)考。未來(lái)有機(jī)會(huì)也可以選擇進(jìn)入到會(huì)計(jì)行業(yè)工作的?？既×藢?zhuān)業(yè)證書(shū)也是很有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的。

對(duì)于一些比較熱門(mén)、含金量很大的專(zhuān)業(yè)證書(shū)，大家都是可以利用自己的空余時(shí)間嘗試報(bào)考一下的。多考取些專(zhuān)業(yè)證書(shū)總歸是有很多好處的。像現(xiàn)在社會(huì)，會(huì)計(jì)行業(yè)人才需求量也是很大的，大家可以根據(jù)自己的需要選擇報(bào)考。未來(lái)有機(jī)會(huì)也可以選擇進(jìn)入到會(huì)計(jì)行業(yè)工作的?？既×藢?zhuān)業(yè)證書(shū)也是很有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的。

2019年6月5日甲公司外購(gòu)200部手機(jī)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的職工，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為600000元，增值稅稅額為78000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，增值稅專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。

A. 外購(gòu)手機(jī)時(shí)： 借：庫(kù)存商品 600000 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 78000 貸：銀行存款

B. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)： 678000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 78000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 78000 同時(shí)： 借：庫(kù)存商品 78000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 78000

C. 實(shí)際發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 678000 貸：庫(kù)存商品 678000

D. 實(shí)際發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 600000 貸：庫(kù)存商品 600000

【答案】ABC

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 外購(gòu)手機(jī)時(shí)： 借：庫(kù)存商品 600000 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 78000 貸：銀行存款 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)： 678000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 78000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 同時(shí)： 78000 借：庫(kù)存商品 78000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 實(shí)際發(fā)放時(shí)： 78000 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 678000 貸：庫(kù)存商品 678000

用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利的分錄

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷(xiāo)售相同。

外購(gòu)商品發(fā)放給員工的會(huì)計(jì)分錄

以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用。

外購(gòu)商品時(shí)

借：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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