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一般來說當企業(yè)購入的存貨，需要對存貨進行價格注意，當存貨成本低于或者高于市場價值，都要進行相關的賬務處理操作，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)要對存貨計提跌價準備。對此，本篇文章通過一個具體的案例分析，將會給您主要講述的是存貨跌價準備計提所得稅資產(chǎn)怎么做會計分錄。

一般來說當企業(yè)購入的存貨，需要對存貨進行價格注意，當存貨成本低于或者高于市場價值，都要進行相關的賬務處理操作，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)要對存貨計提跌價準備。對此，本篇文章通過一個具體的案例分析，將會給您主要講述的是存貨跌價準備計提所得稅資產(chǎn)怎么做會計分錄。

存貨跌價準備計提所得稅資產(chǎn)如何寫會計分錄

答：根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》第二十條：“資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回?！?

因此，對于存貨跌價準備計提所得稅資產(chǎn)的會計分錄，可以這樣做：

【案例分析】

甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)，每年的利潤總額均為1 000萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，不考慮其他因素的所得稅差異。

20×3年12月31日，甲企業(yè)庫存的A材料的賬面成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為90萬元，則應對該存貨計提10萬元的存貨跌價準備。20×3年12月31日計提存貨跌價準備的賬務處理為：

借：資產(chǎn)減值損失 100 000

貸：存貨跌價準備 100 000

由于計提了存貨跌價準備，A材料的賬面價值為90萬元，而其計稅基礎為其實際成本100萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，應確認2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。該差異10萬元記入了損益類賬戶“資產(chǎn)減值損失”，在計算利潤總額時被扣除;而在計算應納稅所得額時只允許抵扣實際的支出，因此需要調(diào)增應納稅所得額10萬元，調(diào)整后的應納稅所得額為1 010萬元，應納所得稅額為252.5萬元，所得稅費用為250萬元。20×3年12月31日甲企業(yè)關于所得稅的會計分錄為：

借：所得稅費用 2 500 000

遞延所得稅資產(chǎn) 25 000

貸：應交稅費——應交所得稅 2 525 000

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