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關于土地增值稅你了解多少呢?小編為了讓大家更清晰透徹的認知關于土地增值稅的相關內容，小編特意為大家準備了相關的知識內容匯總整理，并且進行了實例解析，更加方便大家的理解，感興趣的朋友可以繼續(xù)閱讀，具體內容在下文土地增值稅計算實例及會計處理。

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土地增值稅計算實例及會計處理

企業(yè)應當在“應交稅費”科目下設“應交土地增值稅”明細科目，專門用來核算土地增值稅的發(fā)生和繳納情況，其貸方反映企業(yè)計算出的應交土地增值稅，其借方反映企業(yè)實際繳納的土地增值稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的土地增值稅。

會計分錄具體可以分為如下三種情況：

(一)對于專門從事房地產經營的企業(yè)，應當直接計入稅金及附加科目。

(二)對于非專營房地產開發(fā)的企業(yè)從事的房地產開發(fā)業(yè)務應當繳納的土地增值稅，一般應當作為其他業(yè)務支出處理。

(三)對于企業(yè)轉讓其已經作為固定資產等入賬的土地使用權、房屋等，其應當繳納的土地增值稅應當計入“固定資產清理”等賬戶。

1、房地產開發(fā)企業(yè)銷售房產

某房地產開發(fā)企業(yè)2018年1月將其開發(fā)的寫字樓一幢出售，共取得收入3800萬元。企業(yè)為開發(fā)該項目支付土地出讓金600萬元，房地產開發(fā)成本為1400萬元，專門為開發(fā)該項目支付的貸款利息120萬元。為轉讓該項目應當繳納城市維護建設稅及教育費附加共計210.9萬元。當地政府規(guī)定，企業(yè)可以按土地使用權出讓費、房地產開發(fā)成本之和的5%計算扣除其他房地產開發(fā)費用。另外，稅法規(guī)定，從事房地產開發(fā)的企業(yè)可以按土地出讓費和房地產開發(fā)成本之和的20%加計扣除。則其應納稅額為：

扣除項目金額=600+1,400+120+210+(600+1,400)×5%+(600+1,400)×20%=600+1400+120+210.9+100+400=2,830萬元

增值額=3,800-2,830=970萬元

增值額占扣除項目比例=970÷2,830=34.23%

應納稅額=970×30%=291萬元

則企業(yè)應作如下會計分錄：

借：稅金及附加　291

貸：應交稅費--應交土地增值稅　291

實際向稅務機關繳納土地增值稅時作如下會計分錄：

借：應交稅費-應交土地增值稅　291

貸：銀行存款　291

2、非房地產企業(yè)轉讓不動產

某工業(yè)企業(yè)轉讓一幢在用廠房，當時造價100萬元，無償取得土地使用權。如果按現行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需600萬元，該房子為七成新，按500萬元出售，支付有關稅費共計27.5萬元。計算企業(yè)轉讓舊房應繳納的土地增值稅額。

(1)評估價格=600×70%=420(萬元)

(2)允許扣除的稅金27.5萬元

(3)扣除項目金額合計=420+27.5=447.5(萬元)

(4)增值額=500-447.5=52.5(萬元)

(5)增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%

(6)應納稅額=52.5×30%-447.5×0=15.75(萬元)

則企業(yè)應作如下會計分錄：

借：固定資產清理　15.75

貸：應交稅費--應交土地增值稅　15.75

實際向稅務機關繳納土地增值稅時作如下會計分錄：

借：應交稅費-應交土地增值稅　15.75

貸：銀行存款　15.75

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