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出口退稅相比于其他稅務處理來說并不復雜，只需要將各種相關會計知識融會貫通就可以解決實際操作過程中遇到的大部分問題。下文簡單整理了與出口退稅進項稅相關的會計內容，并將出口退稅進項稅額轉出怎么處理這部分作為重點進行講解，想要了解這部分知識的小伙伴們快來看一下吧!

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出口退稅進項稅額轉出的處理

按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實行零稅率，為出品產(chǎn)品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應作進項稅額轉出處理。

【例】A企業(yè)1月份購進外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元;該批商品全部外銷，售價16000元。經(jīng)計算，當期免抵稅額900元，抵減內銷商品應納稅額(假設為8500元)，其余800元作為進項稅額轉出處理。則賬務處理如下：

借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　　         1700

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

借：主營業(yè)務成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷商品應納稅額)  900

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 　　　　　　　　 900

借：主營業(yè)務成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　    800

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　　　　800

從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購貨物的進項稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購進貨物的代價，應反映為銷售成本。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進項稅額1700元，共計11700元;該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。從總體上來看，企業(yè)購進貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實際代價為10800元。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉為主營業(yè)務成本，因此，未退回的800元作為進項稅額轉出處理，也要轉為主營業(yè)務成本。其結果是，主營業(yè)務成本共計為10800元，反映購進商品的實際成本。

與“進項稅額轉出”對應的科目涉及“主營業(yè)務成本”、“待處理財產(chǎn)損益”(結轉凈損失時通常轉入“營業(yè)外支出”)等，這將直接影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。還有的“進項稅額轉出”會計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目，雖然并未影響當期的應稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權投資的轉讓處置，相應的增值稅將在以后的期限內影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。因此對于進項稅額轉出的業(yè)務需要會計人員在賬務處理、申報企業(yè)所得稅時予以關注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風險。

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