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應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理，會計人員日常做賬接觸的是比較多的。我們?nèi)粘＝佑|比較多的就是有增值稅的賬務(wù)處理和其他一些小稅種。常見的分錄問題，大家一定要會做。報考今年初級會計職稱考試的小伙伴們也要注意這類問題，考試時肯定會有相關(guān)的問題。大家抓緊時間備考學(xué)習(xí)了，看看自己還有哪些地方?jīng)]有掌握住。

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(2019年)下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有( )。

A. 計算確認的代扣代繳個人所得稅

B. 占用耕地建設(shè)廠房繳納的耕地占用稅

C. 計算確認的教育費附加

D. 簽訂購銷合同購買印花稅票繳納的印花稅

【答案】AC

【解析】選項BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

應(yīng)交稅費核算規(guī)定

①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、稅金及附加、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

②、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅(注意:營改增后印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅(簡稱土地使用稅)計入稅金及附加科目核算，不再計入管理費用)等借記管理費用，貸記"應(yīng)交稅費"科目。

借:管理費用

貸:應(yīng)交稅費

該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;

調(diào)整后，發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費，借記稅金及附加科目。

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費

③、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別"進項稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"已交稅金"等設(shè)置專欄進行明細核算。

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