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企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生各種預(yù)提費(fèi)用，比如銀行貸款利息、計(jì)提的棄置費(fèi)用、售后服務(wù)費(fèi)等等。這其中一些預(yù)提費(fèi)用是可以在匯算清繳時(shí)稅前扣除的，有些則不能。那預(yù)提售后費(fèi)匯算清繳可以稅前扣除嗎?下文對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)解答，快來(lái)一起閱讀下文吧!

企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生各種預(yù)提費(fèi)用，比如銀行貸款利息、計(jì)提的棄置費(fèi)用、售后服務(wù)費(fèi)等等。這其中一些預(yù)提費(fèi)用是可以在匯算清繳時(shí)稅前扣除的，有些則不能。那預(yù)提售后費(fèi)匯算清繳可以稅前扣除嗎?下文對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)解答，快來(lái)一起閱讀下文吧!

預(yù)提售后費(fèi)匯算清繳是否可以稅前扣除?

售后服務(wù)費(fèi)

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)稅前扣除。售后服務(wù)費(fèi)作為預(yù)提費(fèi)用若尚未發(fā)生，屬于不確定的支出，不能在當(dāng)年稅前扣除。

例如，某公司2013年銷售汽車100輛，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制及謹(jǐn)慎性原則，年底按每輛1萬(wàn)元計(jì)提售后服務(wù)費(fèi)，計(jì)提銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，待下年實(shí)際發(fā)生維修服務(wù)時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。那么該公司計(jì)提的300萬(wàn)元銷售費(fèi)用在匯算清繳時(shí)要作納稅調(diào)增，待實(shí)際發(fā)生時(shí)再作納稅調(diào)減。

不能稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用

售后服務(wù)費(fèi)

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)稅前扣除。售后服務(wù)費(fèi)作為預(yù)提費(fèi)用若尚未發(fā)生，屬于不確定的支出，不能在當(dāng)年稅前扣除。

例如，某公司2013年銷售汽車100輛，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制及謹(jǐn)慎性原則，年底按每輛1萬(wàn)元計(jì)提售后服務(wù)費(fèi)，計(jì)提銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，待下年實(shí)際發(fā)生維修服務(wù)時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。那么該公司計(jì)提的300萬(wàn)元銷售費(fèi)用在匯算清繳時(shí)要作納稅調(diào)增，待實(shí)際發(fā)生時(shí)再作納稅調(diào)減。

計(jì)提的工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，職工工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除。對(duì)于賬面已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除，且福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除有限額規(guī)定。如果年末應(yīng)付職工薪酬若有余額，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增，待下年實(shí)際發(fā)放時(shí)調(diào)減。

未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出

企業(yè)所得稅法第十條及實(shí)施條例第五十五條規(guī)定，企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失(包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等)、壞賬準(zhǔn)備(金融、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)除外)未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部、稅務(wù)主管部門核定不允許稅前扣除，匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整。

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