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今天小編主要為大家介紹一下?tīng)I(yíng)改增后納稅人身份選擇的納稅籌劃方案設(shè)計(jì)?對(duì)此問(wèn)題感興趣的朋友歡迎大家閱讀本文，希望本文能給為您帶來(lái)收獲!

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2019年5月14日，某投資者欲在上海成立一家從事咨詢(xún)服務(wù)的甲公司，預(yù)計(jì)年含稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元。該公司為小規(guī)模納稅人，但若申請(qǐng)成為一般納稅人，則含稅可抵扣購(gòu)進(jìn)金額為100萬(wàn)元(假設(shè)該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅平均稅率為6%)。請(qǐng)為該公司進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)。

納稅籌劃過(guò)程：

假定納稅人含稅銷(xiāo)售額為S,含稅可抵扣購(gòu)進(jìn)貨物金額為P,適用增值稅稅率為T(mén)，小規(guī)模納稅人征收率為3%，測(cè)算過(guò)程如下：

增值率R=(含稅銷(xiāo)售額-含稅可抵扣購(gòu)進(jìn)貨物金額)÷含稅銷(xiāo)售額×100%

一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×銷(xiāo)項(xiàng)增值稅稅率-不含稅可抵扣購(gòu)進(jìn)貨物金額 ×購(gòu)貨增值稅稅率

=S÷(1+T)×T-P÷(1+T)×T

=S÷(1+T)×T-S(1-R)÷(1+T)×T

=SR÷(1+T)×T

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×3%=S÷(1+3%)×3%

求納稅均衡點(diǎn)，令兩種情況下稅負(fù)相等，則：

SR÷(1+T)×T=S÷(1+3%)×3%

可得：R=(1+T)×3%/【T×(1+3%)】，當(dāng)T=17%時(shí)，得R=20.05%。

總結(jié)：兩種納稅人在納稅均衡點(diǎn)下的增值率

(假設(shè)一般納稅人進(jìn)項(xiàng)平均稅率與銷(xiāo)項(xiàng)稅率一致)

本題中：

增值率R=(S-P)÷S×100%=(300-100)÷300×100%=66.67%>51.46%，

上述表中的結(jié)論，此時(shí)選擇作為小規(guī)模納稅人可節(jié)稅。具體驗(yàn)證如下

方案一：申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人

根據(jù)稅法的規(guī)定，新開(kāi)業(yè)納稅人通過(guò)努力滿(mǎn)足具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和會(huì)計(jì)核算健全這兩個(gè)條件，可申請(qǐng)成為一般納稅人。

應(yīng)納增值稅=300÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%=11.32(萬(wàn)元)

方案二：保留增值稅小規(guī)模納稅人身份

應(yīng)納增值稅=300÷(1+3%)X3%=8.74(萬(wàn)元)

【納稅籌劃結(jié)論】

方案二與方案一相比，少激納增值稅2.58(11.32-8.74)萬(wàn)元，因此，應(yīng)當(dāng)選擇作為小規(guī)模納稅人。

【納稅籌劃點(diǎn)評(píng)】

除了單純考慮增值稅稅負(fù)因素外，在進(jìn)行增值稅納稅人身份的納稅第劃時(shí)還需要注意以下因素：除增值稅以外的其他稅負(fù)，納稅人身份轉(zhuǎn)化成本，企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)對(duì)企業(yè)選擇納稅人身份的制約、客戶(hù)的要求對(duì)企業(yè)選擇納稅人身份的制約，轉(zhuǎn)換后導(dǎo)致的產(chǎn)品收入和成本的增加或減少等。其中，客戶(hù)的要求對(duì)企業(yè)選擇納稅人身份的制約是特別需要考慮的。

以上內(nèi)容詳細(xì)介紹了營(yíng)改增后納稅人身份選擇的納稅籌劃方案設(shè)計(jì)?看完本文您是否對(duì)納稅籌劃的方案有所了解?如果您還有什么不明白的地方，歡迎大家咨詢(xún)右方的在線(xiàn)客服老師，將有會(huì)計(jì)教練的名師為您解答，如有需要還可以免費(fèi)試聽(tīng)我們的視頻課程!