用戶注冊(cè)

現(xiàn)在大部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該都在忙與企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在工作過(guò)程中總會(huì)出現(xiàn)大大小小的問(wèn)題阻礙工作進(jìn)度。下文整理了匯算清繳問(wèn)題及解決方法的相關(guān)內(nèi)容和大家分享，感興趣的小伙伴快來(lái)一起看一下吧!如果看完文章后還有疑問(wèn)，請(qǐng)尋找我們的答疑老師進(jìn)行一對(duì)一解答吧!

現(xiàn)在大部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該都在忙與企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在工作過(guò)程中總會(huì)出現(xiàn)大大小小的問(wèn)題阻礙工作進(jìn)度。下文整理了匯算清繳問(wèn)題及解決方法的相關(guān)內(nèi)容和大家分享，感興趣的小伙伴快來(lái)一起看一下吧!如果看完文章后還有疑問(wèn)，請(qǐng)尋找我們的答疑老師進(jìn)行一對(duì)一解答吧!

匯算清繳的幾個(gè)問(wèn)題及解決方法

問(wèn)：金融企業(yè)有委托貸款的業(yè)務(wù)，請(qǐng)問(wèn)針對(duì)這部分委托貸款業(yè)務(wù)金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備金是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

答：根據(jù)《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2015]9號(hào))

……

三、金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。

因此，金融企業(yè)提取的委托貸款的損失準(zhǔn)備金不允許稅前扣除。

問(wèn)：最近有一個(gè)關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的文件，我企業(yè)屬于六大行業(yè)之一，固定資產(chǎn)可以享受加速折舊的政策，請(qǐng)問(wèn)我們應(yīng)當(dāng)選用哪種加速折舊方式來(lái)提取折舊呢?

答：根據(jù)《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))

……

企業(yè)固定資產(chǎn)可以采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的方式進(jìn)行加速折舊：

二、企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

三、企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

五、企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

所稱雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào))第四條的規(guī)定執(zhí)行。

加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

問(wèn)：我公司與國(guó)外企業(yè)簽訂了一項(xiàng)勞務(wù)合同，按規(guī)定這筆勞務(wù)屬于來(lái)源于國(guó)內(nèi)所得，對(duì)外支付時(shí)需要由我公司替國(guó)外企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅。但根據(jù)雙方約定，這筆所得稅款由我公司承擔(dān)。請(qǐng)問(wèn)這筆代扣代繳的企業(yè)所得稅能否在我公司企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條之規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

該筆代扣代繳的所得稅納稅人為非居民企業(yè)，您公司是扣繳義務(wù)人，您公司替國(guó)外企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金，不是您企業(yè)的支出，因此不可以在您公司稅前扣除。

限時(shí)0元學(xué)企業(yè)所得稅匯算清繳

限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)取2021年度納稅申報(bào)資料!

相關(guān)閱讀：

什么是匯算清繳?匯算清繳注意事項(xiàng)有哪些

年度匯算清繳要怎么做