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企業(yè)所得稅是需要按季度或月度計算進(jìn)行預(yù)交的，然后在稅務(wù)局規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，最后多退少補。在企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的過程中，一些時候是需要對以前年度損益進(jìn)行調(diào)整的。下文詳細(xì)為你講解了匯算清繳怎么調(diào)整以前年度損益的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴一起來看一下吧!

企業(yè)所得稅是需要按季度或月度計算進(jìn)行預(yù)交的，然后在稅務(wù)局規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，最后多退少補。在企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的過程中，一些時候是需要對以前年度損益進(jìn)行調(diào)整的。下文詳細(xì)為你講解了匯算清繳怎么調(diào)整以前年度損益的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴一起來看一下吧!

匯算清繳如何調(diào)整以前年度損益

企業(yè)所得稅匯算清繳一般涉及兩方面調(diào)整：一是賬務(wù)調(diào)整，一是納稅調(diào)整。

賬務(wù)調(diào)整只是針對會計差錯所做賬務(wù)處理的調(diào)整，由于應(yīng)納稅所得額的計算建立在會計利潤總額基礎(chǔ)之上，而《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其相關(guān)附表，是按照賬務(wù)調(diào)整后的結(jié)果填列的。因此，以前年度損益調(diào)整不影響所得稅年度匯算清繳中的填寫。只調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字和本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 虧損企業(yè)追補確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

以前年度損益調(diào)整時什么意思

以前年度損益調(diào)整( prior period adjustments)是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

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