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所得稅匯算清繳過程中需要對符合規(guī)定的費用進行納稅調(diào)整，因此對于財務人員來說，想要順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，就必須掌握納稅調(diào)整相關的會計內(nèi)容。下文整理了匯算清繳調(diào)整營業(yè)成本有風險嗎的相關內(nèi)容，這在為此苦惱的小伙伴們快來看一下吧!相信你能夠有所收獲!

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匯算清繳時，營業(yè)成本調(diào)整有風險嗎

1、具體在所得稅匯算清繳以下行填寫調(diào)整金額：

(1)管理費用—業(yè)務招費支出，在A105000納稅調(diào)整項目明細表第15欄次填寫;

(2)管理費用—廣告費和業(yè)務宣傳費支出，在A105060表中填寫;

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明：

一、有關項目填報說明

(一)表體項目

本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調(diào)整等金額后計算出“納稅調(diào)整后所得”(應納稅所得額)。 會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異)通過《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)集中填報。

本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四個部分。

1?！袄麧櫩傤~計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。

《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表>等報表的公告》(國家稅務總局公告2011年第64號)文件的規(guī)定，營業(yè)成本填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核實的營業(yè)成本。<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表>

因此，季度企業(yè)所得稅申報表中的“營業(yè)成本”不包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用。

匯算清繳如何調(diào)減成本

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(簡稱《主表》)的“營業(yè)成本”總額由納稅人根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目核算的數(shù)額計算填報，詳細內(nèi)容在《成本費用明細表》(附表二(1))的“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”項下填報。

一、“主營業(yè)務成本”的填報。

第3行“銷售貨物成本”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務成本。

第4行“提供勞務成本”：從事提供旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等勞務、開展其他服務的納稅人發(fā)生的主營業(yè)務成本。

第5行“讓渡資產(chǎn)使用權成本”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(如商標權、專利權、專有技術使用權、版權、專營權等)發(fā)生的使用費成本以及以租賃業(yè)務為基本業(yè)務的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務收入中核算發(fā)生的租金成本。

第6行“建造合同成本”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設備等發(fā)生的主營業(yè)務成本。

二、“其他業(yè)務成本”的填報。

第8行“材料銷售成本”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等結轉(zhuǎn)或分攤的成本費用。

第9行“代購代銷費用”：填報納稅人從事代購代銷、受托代銷商品發(fā)生的支出。

第10行“包裝物出租成本”：填報納稅人出租、出借包裝物發(fā)生的租金支出和逾期未退包裝物發(fā)生的支出。

第11行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他銷售業(yè)務成本。

三、調(diào)整的內(nèi)容。

因為，企業(yè)年度納稅申報表要求“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”項要按統(tǒng)一會計制度核算的數(shù)額填報，所以，多記、少記的成本要通過《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)第40行“其他”項進行調(diào)整，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，需要調(diào)整的內(nèi)容主要有以下幾項：

1、企業(yè)擅自改變成本計算方法、計算過程中的筆誤或由于其它原因應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)而造成的多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)的成本。

2、企業(yè)由于提供勞務成本、代購代銷費用而多列、少列的工資、水電、燃料及其他輔料等費用支出。

3、按照《實施條例》第二十三條規(guī)定，“企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)?！币虼?，從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設備制造等納稅人，在按完工進度或者完成的工作量確認收入實現(xiàn)的同時應按而未按完工進度或者完成的工作量計算確認核算填報應分攤(負擔)的合理成本。

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