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眾所周知，企業(yè)所得稅匯算清繳是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，而且這其中涉及到很多費(fèi)用的稅務(wù)處理。那你知道匯算清繳所涉及的應(yīng)納稅調(diào)整項(xiàng)目有哪些嗎?如果你并不能夠很完整的對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行解答，那就請(qǐng)接著讀下去吧!下文整理了匯算清繳所涉及的應(yīng)納稅調(diào)整項(xiàng)目，希望這些內(nèi)容對(duì)你有幫助哦!

眾所周知，企業(yè)所得稅匯算清繳是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，而且這其中涉及到很多費(fèi)用的稅務(wù)處理。那你知道匯算清繳所涉及的應(yīng)納稅調(diào)整項(xiàng)目有哪些嗎?如果你并不能夠很完整的對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行解答，那就請(qǐng)接著讀下去吧!下文整理了匯算清繳所涉及的應(yīng)納稅調(diào)整項(xiàng)目，希望這些內(nèi)容對(duì)你有幫助哦!

匯算清繳所涉及的應(yīng)納稅調(diào)整項(xiàng)目

一、收入類項(xiàng)目的納稅調(diào)減

在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，納稅人要注意將稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入、減記收入、減免稅項(xiàng)目等作為納稅調(diào)減項(xiàng)目，避免可減免的收入繳納企業(yè)所得稅。主要有：

1.不征稅收入，本身不構(gòu)成應(yīng)納稅收入，如財(cái)政撥款，依法取得并納入財(cái)政管理行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入;

2.免稅收入，本身構(gòu)成應(yīng)納稅收入，但予以免除，屬于稅收優(yōu)惠項(xiàng)目;

3.減記收入，給予收入一定的減免幅度，如購(gòu)買國(guó)產(chǎn)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目減按90%計(jì)入收入總額;

4.減免稅項(xiàng)目，如農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得稅免征或減半征收企業(yè)所得稅，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得項(xiàng)目“三免三減半”等。

二、少計(jì)成本的納稅調(diào)減

對(duì)于企業(yè)少計(jì)營(yíng)業(yè)成本的情況，可直接調(diào)減當(dāng)期利潤(rùn)，但有的涉及多個(gè)會(huì)計(jì)科目，不能直接調(diào)減利潤(rùn)，而需要在各個(gè)科目之間進(jìn)行分?jǐn)偂?

三、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)減

企業(yè)發(fā)生的符號(hào)條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

這實(shí)際上允許企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除，只是在時(shí)間上作了遞延。但有的企業(yè)在所得稅匯算清繳時(shí)，只對(duì)當(dāng)年限額內(nèi)的上述費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除，而往往忽略往年超限額的相關(guān)費(fèi)用扣除，多繳了稅款。

四、彌補(bǔ)虧損的納稅調(diào)減

彌補(bǔ)以前年度虧損是所得稅匯算清繳調(diào)減項(xiàng)目的重要內(nèi)容，總體原則是企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定，企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則，計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

為此，企業(yè)以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅，應(yīng)在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅中調(diào)減。

五、支付以前年度項(xiàng)目的納稅調(diào)整

稅法規(guī)定，年末應(yīng)交未交和應(yīng)付未付的項(xiàng)目不得扣除。但以前年度以作納稅調(diào)整的項(xiàng)目，當(dāng)年在支付這些應(yīng)交未交和應(yīng)付未付的扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按規(guī)定作納稅調(diào)減處理，否則可能重復(fù)納稅。

企業(yè)對(duì)于跨年度的符合條件的應(yīng)交未交和應(yīng)付未付項(xiàng)目，應(yīng)取得合法憑證據(jù)實(shí)扣除，并建立備查賬簿，逐一核實(shí)登記，在當(dāng)年實(shí)際支付后，按規(guī)定作納稅調(diào)減處理。

六、不允許扣除準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)減

稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備金應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

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