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關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的會計知識是很多的，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳也不只是清算還需要考慮項(xiàng)目的調(diào)增調(diào)減以及核查發(fā)票是否正規(guī)等等。下文整理了關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅調(diào)整怎么處理的相關(guān)內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)一下吧!相信你能夠從中學(xué)習(xí)到新的知識并化為己用。

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企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅調(diào)整賬務(wù)處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第64號)填報說明的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時是以實(shí)際利潤額為基數(shù)應(yīng)繳納的稅款。計算公式如下：

實(shí)際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則——所得稅》的相關(guān)規(guī)定，納稅調(diào)整的會計處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調(diào)整的事項(xiàng)是永久性差異還是暫時性差異。如果屬于永久性差異事項(xiàng)，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過發(fā)生額的60%的部分稅法不允許扣除，則相應(yīng)納稅調(diào)增無需作會計處理。如果屬于暫時性差異事項(xiàng)，比如資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，會計處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)(納稅調(diào)增)

貸：所得稅費(fèi)用

或者

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債(納稅調(diào)減)。

所得稅費(fèi)用調(diào)增，如果上年度沒有計提到，那是要調(diào)整未分配利潤的，各分錄如下：

先計提(按計提與實(shí)際繳納的差額)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

銀行扣款：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額，該分錄也是咱們書上計的調(diào)整期初的未分配利潤)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

如果有盈余公積，你還需要調(diào)整盈余公積

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