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我國規(guī)定了企業(yè)所得稅匯算清繳期限，因此在每年的1—4月企業(yè)就會進行匯算清繳。在企業(yè)進行匯算清繳的過程中，總會出現(xiàn)一些大大小小的問題。在這些問題中，納稅調(diào)整在什么情況下需要調(diào)賬是很多會計人員不清楚的地方，因此下文整理了匯算清繳納稅調(diào)整需要調(diào)帳的情況有哪些的相關(guān)內(nèi)容供大家參考!

我國規(guī)定了企業(yè)所得稅匯算清繳期限，因此在每年的1—4月企業(yè)就會進行匯算清繳。在企業(yè)進行匯算清繳的過程中，總會出現(xiàn)一些大大小小的問題。在這些問題中，納稅調(diào)整在什么情況下需要調(diào)賬是很多會計人員不清楚的地方，因此下文整理了匯算清繳納稅調(diào)整需要調(diào)帳的情況有哪些的相關(guān)內(nèi)容供大家參考!

匯算清繳納稅調(diào)整需要調(diào)帳的情況

納稅調(diào)整業(yè)務(wù)兩種情況具體如下：

1.不需調(diào)賬，只作納稅調(diào)整。

這種做的前提是會計記賬科目使用正確，登記數(shù)字也無錯誤，只是按照稅收規(guī)定需要進行納稅調(diào)整的事項，這類業(yè)務(wù)在進行納稅調(diào)整的時候，是不涉及賬務(wù)調(diào)整的。對這類事項作出判斷的依據(jù)，是企業(yè)會計處理按會計制度的規(guī)定進行，只要符合會計制度的規(guī)定就是正確的，如罰款支出、滯納金支出應(yīng)在“營業(yè)外支出”列支，無論稅收是怎樣的規(guī)定，會計上不存在賬務(wù)調(diào)整的問題。我們可以把這一類業(yè)務(wù)的特點簡明地歸納為：納稅申報按稅法規(guī)定，會計賬務(wù)按會計制度，各走各的道。

以計稅工資的納稅調(diào)整為例。某企業(yè)全年已計入應(yīng)付工資科目的數(shù)額是200萬元，按計稅工資的要求，超出限額扣除標準20萬元。檢查該企業(yè)與工資有關(guān)的各個賬戶的記錄，發(fā)現(xiàn)無論會計科目的運用還是依據(jù)原始憑證計入的數(shù)字，都是正確無誤的。在這種情況下，所作的納稅調(diào)整，就是把20萬元作為調(diào)增事項，填入申報表中的調(diào)增欄目中就行了。

2.在進行納稅調(diào)整的同時，必須進行會計賬務(wù)調(diào)整。

這類業(yè)務(wù)之所以產(chǎn)生了會計調(diào)賬的需要，必然存在一個前提條件，那就是，在作納稅調(diào)整之前，會計記錄就產(chǎn)生了一定的錯誤?；蛘呤菚嬁颇窟\用不當，或者是賬戶記錄數(shù)字有誤。這樣，一方面，會計利潤本身就可能不正確;其次，可能造成少繳所得稅。在處理這類事項時，一定要賬務(wù)調(diào)整與納稅調(diào)整同時進行，嚴格地講應(yīng)先作賬務(wù)的調(diào)整，然后再進行正常的納稅調(diào)整。我們也把這一類業(yè)務(wù)的特點總結(jié)歸納為：會計記賬已有錯，納稅調(diào)整必改錯。

假如在匯算期，財會人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將6萬元本該計入工資總額之內(nèi)的發(fā)放津貼沒有計入“應(yīng)付工資”賬戶，而是記在了“其他應(yīng)付款”賬下。會計分錄為：借記其他應(yīng)付款6萬元，貸記銀行存款6萬元。原始憑證為：職工領(lǐng)取崗位津貼的簽名表。這樣，該會計處理就影響到了兩個方面。

第一，應(yīng)計入成本費用的工資支出沒有計入，年底的會計利潤就虛增6萬元，造成會計報表數(shù)據(jù)不實。

第二，納稅調(diào)整時，按計稅工資的標準，實際上已超出限額26萬元而不是賬面上的20萬元。

對此，應(yīng)首先進行會計賬務(wù)的調(diào)整。調(diào)整分錄如下：借記以前年度損益調(diào)整6萬元，貸記其他應(yīng)付款6萬元。然后進行納稅調(diào)整：根據(jù)計算，該企業(yè)全年實際超出計稅工資標準為26萬元，應(yīng)對這26萬元做納稅調(diào)整的調(diào)增處理。

通過以上的實例分析，對納稅調(diào)整與會計調(diào)賬之間的區(qū)別和聯(lián)系可以概括為：會計賬務(wù)記錄有錯才進行調(diào)賬處理，沒有錯誤就不做任何調(diào)整，應(yīng)不應(yīng)該調(diào)賬是會計處理范圍內(nèi)的事。納稅調(diào)整只按稅收規(guī)定進行處理，有些與調(diào)賬有聯(lián)系，有些與調(diào)賬沒聯(lián)系。而無論有沒有聯(lián)系，都不能影響納稅調(diào)整應(yīng)稅所得額的正確計算。

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