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相信會計從業(yè)人員都或多或少的接觸或者處理過發(fā)票相關的會計業(yè)務，對發(fā)票相關的會計知識有一定的了解。那么你是否知道發(fā)票認證完對方作廢了怎么做分錄呢?這個問題是有一定難度的。下文整理了發(fā)票認證完對方作廢的會計分錄具體內(nèi)容，你可以看一下作為工作時的參考哦!

相信會計從業(yè)人員都或多或少的接觸或者處理過發(fā)票相關的會計業(yè)務，對發(fā)票相關的會計知識有一定的了解。那么你是否知道發(fā)票認證完對方作廢了怎么做分錄呢?這個問題是有一定難度的。下文整理了發(fā)票認證完對方作廢的會計分錄具體內(nèi)容，你可以看一下作為工作時的參考哦!

已認證的發(fā)票對方作廢的分錄

借：原材料(或其他應收款)

貸：應交稅費-進項轉(zhuǎn)出

重新開具時

借：應交稅費-進項

借：原材料(或其他應收款)　紅字

增值稅進項稅怎么轉(zhuǎn)出?

符合進項轉(zhuǎn)出的，將進項稅額轉(zhuǎn)到對應的科目，借記相關資產(chǎn)或費用科目，貸記應交稅費-應交增值稅-進項轉(zhuǎn)出。

增值稅實行進項稅額抵扣制度，但在一些特定情況下，納稅人已經(jīng)抵扣的進項稅額必須轉(zhuǎn)出。目前進項稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況：

(1)納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

(2)納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。

這兩種情況已抵扣的進項稅額之所以要轉(zhuǎn)出，是因為原購進貨物或應稅勞務不能產(chǎn)生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源。

其他需要轉(zhuǎn)出進項稅額的情況有，商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利，出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應計入主營業(yè)務成本的不得免征和抵扣稅額等。

根據(jù)《增值稅條例實施細則》，“非正常損失”是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：(1)自然災害損失;(2)因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失;(3)其他非正常損失。稅法對“非正常損失”采用的是“正列舉”的方法，稅法沒有列舉的就不屬“非正常損失”。

根據(jù)《增值稅條例實施細則》，改變用途的貨物或應稅勞務，其進項稅額轉(zhuǎn)出有如下幾種方法：(1)納稅人能夠準確劃分不得抵扣進項稅額的，則可將所耗用貨物按購進時己抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。(2)無法準確確定應轉(zhuǎn)出進項稅額的，則按所耗存貨的實際成本計算抵扣進項稅額。

進項稅額轉(zhuǎn)出會計賬務處理的分錄很簡單，根據(jù)情況借記各項成本費用或資產(chǎn)(例如不動產(chǎn)工程使用的原材料)，貸記應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出。

延伸閱讀：

進項發(fā)票認證與不認證的會計分錄如何寫

發(fā)票作廢了的正確處理方法是這樣的!